【单选题】：

　　下列各项中，不属于控制环境要素的是(　　)。

　　A.被审计单位的人力资源政策与实务

　　B.被审计单位的组织结构

　　C.被审计单位管理层的理念

　　D.被审计单位的信息系统

　　【答案】D

　　【解析】控制环境包括以下要素：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实;(2)对胜任能力的重视;(3)治理层的参与程度;(4)管理层的理念和经营风格;(5)组织结构及职权与责任的分配;(6)人力资源政策与实务。选项D的信息系统属于内部控制五个要素的内容之一，不是控制环境的要素。

　　【单选题】：

　　职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是(　　)。

　　A.交易授权、交易执行、交易付款分离

　　B.交易授权、交易记录、资产保管分离

　　C.资产保管、交易执行、交易报告分离

　　D.交易授权、交易付款、交易记录分离

　　【答案】B

　　【解析】选项B正确。为了防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误，控制活动的职责分离应当将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工。

　　【单选题】：

　　下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是(　　)。

　　A.信息技术一般控制

　　B.应对管理层凌驾于控制之上的控制

　　C.信息技术应用控制

　　D.对期末财务报告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确。信息技术应用控制属于业务流程层面控制，选项A、B、D属于整体层面控制。

　　【单选题】：

　　下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。

　　A.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

　　B.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系(有陷阱)

　　C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

　　D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误。如果注册会计师识别、评估的是财务报表层次的重大错报风险，可能与财务报表整体广泛相关，影响多项认定，因而很难与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系。

　　【单选题】：

　　下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是( )。

　　A.潜在错报的重大程度

　　B.控制对相关风险的抵消效果

　　C.错报发生的可能性

　　D.风险的性质

　　【答案】B

　　【解析】在判断哪些风险是特别风险时注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。

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