【多选题】：

　　下列各项中，属于预防性控制的有(　　)。

　　A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

　　B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

　　C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

　　D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

　　【答案】AB

　　【解析】选项A、B涉及业务流程的职责分离控制，属于预防性控制;选项C、D控制活动是为了发现流程中可能发生的错报，属于检查性控制。

　　【多选题】：

　　下列各项控制活动中，属于检查性控制的有(　　)。

　　A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

　　B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

　　C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

　　D.财务总监复核月度毛利率的合理性

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B属于预防性控制(预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生)。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制，其目的是发现流程中可能发生的错报，选项A、C、D均属于检查性控制。

　　【多选题】：

　　下列各项控制活动中，属于检查性控制的有(　　)。

　　A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

　　B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

　　C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

　　D.财务总监复核月度毛利率的合理性

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B属于预防性控制(预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生)。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制，其目的是发现流程中可能发生的错报，选项A、C、D均属于检查性控制。

　　【多选题】：

　　在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有(　　)。

　　A.控制本身的设计是否有效

　　B.控制是否得到执行

　　C.是否信赖控制并实施控制测试

　　D.是否实施实质性程序

　　【答案】ABC

　　【解析】在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下三个问题：(1)控制本身的设计是否合理;(2)控制是否得到执行;(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

　　【多选题】：

　　在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有(　　)。

　　A.识别被审计单位的所有经营风险

　　B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

　　C.考虑识别的错报风险是否重大

　　D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A错误。注册会计师没有必要也不可能识别被审计单位所有经营风险。注册会计师评估重大错报风险的审计程序包括：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险;(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定;(4)考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报，故选项B、C、D正确。

　　【多选题】：

　　下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有( )。

　　A.管理层可能凌驾于控制之上

　　B.收入确认(有陷阱)

　　C.超出正常经营过程的重大关联方交易

　　D.具有高度估计不确定性的重大会计估计(有陷阱)

　　【答案】AC

　　【解析】特别风险通常与非常规交易和判断事项有关，选项A、C属于非常规交易交易因素导致的特别风险。收入确认不一定存在舞弊风险，不一定属于特别风险，选项B错误;针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。

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