2015年注册会计师《审计》阶段测试习题汇总

第八章 风险应对

　　【单选题】：

　　下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是( )。

　　A.注册会计师应当实施实质性程序

　　B.注册会计师应当实施细节测试

　　C.注册会计师应当实施控制测试

　　D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

　　【答案】A

　　【解析】选项A正确，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。

　　选项B不正确，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。

　　选项C、D均不正确，注册会计师了解内部控制，评估控制无效时无需实施控制测试。

　　【单选题】：

　　下列有关控制测试目的的说法中，正确的是(　)。

　　A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

　　B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

　　C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

　　D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

　　【答案】A

　　【解析】选项A正确，控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。选项D不正确，确定控制是否得到执行属于了解内部控制的目的之一。

　　【单选题】：

　　下列有关控制测试程序的说法中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

　　B.检查程序适用于所有控制测试

　　C.重新执行程序适用于所有控制测试

　　D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

　　【答案】D

　　【解析】选项A不正确，观察程序适合测试不留下书面记录的控制活动，注册会计师应当将询问程序与其他审计程序结合使用。选项B不正确，检查程序适合用来测试留有书面证据的控制活动。选项C不正确，选项D正确，如果注册会计师将询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，才考虑实施重新执行程序。

　　【单选题】：

　　如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。

　　A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

　　B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

　　C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据(有陷阱)

　　D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性(教材P172)，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。

　　【单选题】：

　　在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是(　)。

　　A.从财务报表到尚未记录的项目

　　B.从尚未记录的项目到财务报表

　　C.从会计记录到支持性证据

　　D.从支持性证据到会计记录

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确，注册会计师为了获取资产存在认定的审计证据，实施细节测试的方向是“逆查”，即从“会计记录”追查到“原始凭证”。

　　【单选题】：

　　下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

　　B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

　　D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误，注册会计师仅仅针对剩余期间实施控制测试不能有效地将期中测试得出的结论合理延伸至期末。如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施的程序有两种选择：(1)针对剩余期间实施进一步的实质性程序(期中实施了什么实质性程序，剩余期间实施什么实质性程序)，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;(2)针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用，比如，注册会计师期中对有关控制运行有效性的审计证据比较充分，剩余期间的补充证据较少(但是可得出控制运行有效的结论)，在这种情况下，还应当针对剩余期间实施实质性程序。

　　【单选题】：

　　下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是(　)。

　　A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

　　B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

　　C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

　　D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

　　【答案】D

　　【解析】选项D正确，注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：(1)控制环境和其他相关的控制;(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性;(3)实质性程序的目的;(4)评估的重大错报风险;(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质。例如，某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序;(6)针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

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