【多选题】：

　　下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。

　　A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

　　C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

　　D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证(有陷阱)

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不正确，对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于不可预见性审计程序。

　　【多选题】：

　　下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有( )。

　　A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

　　B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

　　C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险(有陷阱)

　　D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化(有陷阱)

　　【答案】CD

　　【解析】选项C错误，针对特别风险的控制预期有效时，注册会计师应当实施控制测试，再实施实质性程序，因此，应对特别风险也可以采用综合性审计方案。选项D错误，注册会计师应当通过实施风险评估程序了解(本期)被审计单位及其环境，评估重大错报风险，针对本期风险评估的结果制定总体审计方案。

　　【多选题】：

　　在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。

　　A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

　　B.认定层次重大错报风险的评估结果

　　C.认定层次重大错报风险产生的原因

　　D.各类交易、账户余额、列报的特征

　　【答案】ABCD

　　【解析】在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的，这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同(选项A);在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果(选项B);同时，注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因(选项C和D)。

　　【多选题】：

　　在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.审计意见的类型

　　C.错报风险的性质

　　D.审计证据适用的期间或时点

　　【答案】ACD

　　【解析】注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围(选项A);同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质(选项C)和审计证据适用的期间或时点(选项D)。

　　【多选题】：

　　在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。

　　A.审计程序与特定风险的相关性

　　B.评估的认定层次重大错报风险

　　C.计划获取的保证程度

　　D.可容忍的错报或偏差率(有陷阱)

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围(选项B);随着重大错报风险的增加，注册会计师越应当扩大审计程序的范围，但是，只有当审计程序与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的(选项A)。除此之外，注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度(选项C和D)。

　　【多选题】：

　　在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有(　)。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

　　C.控制是否得到一贯执行

　　D.控制由谁执行

　　【答案】BCD

　　【解析】注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行是否有效的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的(选项B);(2)控制是否得到一贯执行(选项C);(3)控制由谁或以何种方式执行(选项D)。选项A属于了解内部控制的内容。

　　【多选题】：

　　在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有( )。

　　A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系

　　B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

　　C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

　　D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试(有陷阱)

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不正确。对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，本期审计应当进行控制测试;对于不能减轻特别风险的控制，注册会计师本期审计时无需进行控制测试。

　　【多选题】：

　　对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有( )。

　　A.信息技术一般控制

　　B.自动化应用控制

　　C.自上次测试后已发生变化的控制

　　D.旨在减轻特别风险的控制

　　【答案】CD

　　【解析】注册会计师对于以前期间已测试的内部控制运行有效性，本期审计测试能否利用上期测试的结果，则应当考虑三个方面因素：(1)自上次测试以来该控制活动是否变化;(2)该控制是否旨在减轻特别风险的控制;(3)自上次控制测试以来时间间隔。故选项C、D恰当。

　　【多选题】：

　　在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有( )。

　　A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

　　B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

　　C.该项控制得到执行的审计证据

　　D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

　　【答案】CD

　　【解析】对于一项自动化应用控制，一22旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师需要考虑下列测试以确定该项控制持续有效运行：(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制;(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

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