>>>>>2015年注册会计师《审计》阶段测试习题汇总

第十二章 货币资金的审计

　　【单选题】：

　　关于货币资金内部控制的以下情形中，没有违背不相容职务分离控制的是(　)。

　　A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，但同时兼任了会计档案保管工作

　　B.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作

　　C.出纳员保管签发支票所需的全部印章

　　D.出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作

　　【答案】B

　　【解析】出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作，故选项A、C、D均不符合货币资金“不相容职务分离控制原则”，选项B正确。

　　【单选题】：

　　以下情形中，可能表明被审计单位货币资金内部控制存在重大缺陷的是(　)。

　　A.被审计单位指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

　　B.被审计单位的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管，出纳员个人名章由其本人保管

　　C.对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制

　　D.被审计单位现金收入及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审查批准方可坐支现金

　　【答案】A

　　【解析】选项A的事项表明被审计单位货币资金内部控制存在重大缺陷。被审计单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并根据银行账户定期核对资料编制每个银行账户的银行存款余额调节表。

　　【单选题】：

　　假设A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。2015年1月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为11000元。截止2015年1月4日，甲公司库存现金账面余额为12000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为33000元、支出金额为34000元，2015年1月1日至1月4日库存现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则A注册会计师确认甲公司2014年12月31日的库存现金实有数是(　)元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】B

　　【解析】选项B正确。注册会计师针对2014年12月31日库存现金实存额进行以下追溯调整：资产负债表日实存(2014年12月31日)=监盘日实存(2015年1月5日)+现金支出数(2015年1月1日至1月5日)-现金收入数(2015年1月1日至1月5日)=11000+(165500+34000)-(165200+33000)=12300(元)。

　　【单选题】：

　　注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是(　)。

　　A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

　　B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

　　C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

　　D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

　　【答案】D

　　【解析】选项D属于企业未及时入账，不属于“未达账项”。

　　【单选题】：

　　如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是(　)。

　　A.检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　B.重新测试相关的内部控制

　　C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　【答案】A

　　【解析】选项A正确。取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师获取证实银行存款账户余额是否正确的审计证据的最有效的审计程序。

　　【多选题】：

　　被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有(　)。

　　A.检查付款申请单是否经适当批准

　　B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证

　　C.检查支票开具日期

　　D.检查2014年1月的银行对账单

　　【答案】BCD

　　【解析】支票开具日期(选项C)、截止到资产负债表日与供应商函证的回函(选项B)、资产负债表日后的银行对账单(选项D)均与“在途付款”有关。选项A并不能说明企业是否付款，与银行是否付款更无关联，不能为该调节项提供证据。

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