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　　>>>>2015年注册会计师考试《审计》命题预测卷汇总

　　本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。

　　1、 下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中错误的是 (　)。

　　A 、 为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证

　　和分析程序

　　B 、 注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的

　　程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序

　　C 、 如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注

　　D 、 在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作

　　答案： A

　　解析： 内部审计也可以采用函证和分析程序等审计方法。

　　2、 对属于被审计单位所有但存放在外的存货，如果函证的回函不能令人满意，注册会计师应当考虑采取的措施不包括 (　)。

　　A 、 审核与交易有关的证明文件

　　B 、 亲自前往监盘

　　C 、 委托当地会计师事务所负责监盘

　　D 、 直接出具保留意见的审计报告

　　答案： D

　　解析： 如获取的信息使注册会计师对第三方的诚信和客观性产生疑虑.注册会计师可能认为实施其他审计程序是适当的。其他审计程序可以作为函证

　　的替代程序，也可以作为追加的审计程序。此时并不是直接考虑出具保留意见的审计报告。

　　3、A和B注册会计师对Y公司2013年度的财务报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公

　　司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债

　　务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，Y公司已不具备持续经营能力，

　　却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应( ) 。

　　A 、 出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段

　　B 、 出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况

　　C 、 按照特殊目的业务审计报告的规定办理

　　D 、 出具否定意见的审计报告

　　答案： D

　　解析：

　　4、 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于

　　某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取的措施是 (　)。

　　A 、 具体应对措施

　　B 、 实施更多的控制测试

　　C 、 扩大控制测试的范围

　　D 、 总体应对措施

　　答案： D

　　解析： 薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体应对措施，是

　　针对整个财务报表层次而言的。

　　5、 注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是 (　)。

　　A 、 将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月

　　B 、 将2013年7月份收入500万漏记

　　C 、 销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万

　　D 、 2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，人账金额为500万

　　答案： A

　　解析： 将已发生的销售收入漏记属于完整性认定存在问题;入账金额与实际金额不一致的属于准确性认定有误。

　　6、 下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是 (　)。

　　A 、 货币资金收支与记账的岗位分离

　　B 、 货币资金收支要有合理、合法的凭据

　　C 、 全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

　　D 、 规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表

　　答案： D

　　解析： 良好的货币资金内部控制应该是按月盘点现金，而不是按年，故选项D错误。

　　7、 在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5 %，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法

　　得出的总体错报最佳估计值是 (　)。

　　A 、 3000元

　　B 、 1500元

　　C 、 2000元

　　D 、 750元

　　答案： A

　　解析： 比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是l50÷5%=3000(元)

　　8、对甲公司营业收人的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是 (　)。

　　A 、 甲公司与购货方签订的合同

　　B 、 注册会计师向购货方函证的回函

　　C 、 甲公司产品销售的出库凭证

　　D 、 甲公司管理层提供的声明书

　　答案： B

　　解析：选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以

　　选择B。

　　9、 注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中

　　发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是 (　)。

　　A 、 按照样本规模为19来评价抽样结果

　　B 、 在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差

　　C 、 把这张丢失支票按照其他l9张的情况来对待

　　D 、 选取另一张支票并代替这张丢失的支票

　　答案： B

　　解析： 由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷.应当视为一种误差，查明原因。

　　10、 注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是 (　)。

　　A 、 审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证

　　B 、 为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证

　　C 、 因被审计单位重大错报风险( 固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证

　　D 、 在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证

　　答案： B

　　解析： 因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉;另外，一般情况下，是根据函证结

　　果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项B不正确。

　　11、 下列有关选用的抽样方法的运用的说法中正确的是 (　)。

　　A 、 在不进行分层的情况下，通常采用均值估计方法推断总体错报

　　B 、 抽样发现少量错报，可以采用比率估计方法推断总体错报

　　C 、 抽样未发现错报，可以采用差额估计方法推断总体错报

　　D 、 预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用概率比例规模抽样

　　答案： D

　　解析： 样本没有发现错报或仅发现少量错报时，不宜使用差额估计或比率估计方法推断总体错报。均值估计方法在未分层的情况下不宜使用。

　　12、 下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是 (　)。

　　A 、 自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险

　　B 、 对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行

　　C 、 信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献

　　D 、 信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和

　　访问限制

　　答案： C

　　解析： 信息技术-般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定作出问接贡献。有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告

　　认定作出直接贡献。

　　13、 下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是 (　)。

　　A 、 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B 、 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

　　C 、 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

　　D 、 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的

　　审计程序

　　答案： C

　　解析： 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，是属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素。

　　14、 下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问得到的是 (　)。

　　A 、 固定资产的抵押情况

　　B 、 固定资产的报废或毁损情况

　　C 、 固定资产的投保及其变动情况

　　D 、 固定资产折旧的计提情况

　　答案： B

　　解析： 固定资产抵押、担保及其变动情况是管理层做出的决定，不是生产部门负责人熟知的，所以不易从生产部门负责人处获取审计证据;固定资产

　　折旧的计提情况是会计部门所熟知的，也不易获取审计证据;固定资产的管理(报废或毁损)是生产负责人所熟知的，所以选项B正确。

　　15、在计划审计工作前，注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，这些方面不包括的是( ) 。

　　A 、 在业务承接或保持阶段获取信息

　　B 、 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制

　　C 、 了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令

　　D 、 组成部分注册会计师的审计情况，包括审计计划和使用的重要性

　　答案： D

　　解析：

　　16、注册会计师负责对乙公司2013年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月15 日，财务报表报出日为

　　2014年3月20 日。如果针对2014年3月18 日知悉了可能导致修改审计报告的事实，注册会计师不应当采取的措施是( ) 。

　　A 、 与管理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改

　　B 、 如果管理层修改财务报表，注册会计师应当实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告或经修改的审计报

　　告

　　C 、 在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，修改了审计报告，增加补充报告日期为“除附注×所述事项的日期为2014年3月18

　　日之外，2014年3月15 日”

　　D 、 在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，出具新的审计报告，并将审计报告日期修改为“2014年3月18 日”

　　答案： D

　　解析：如果注册会计师已将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，可对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日不应早

　　于修改后的财务报表被批准的日期;如果注册会计师仅对财务报表相关附注所述的修改实施程序，注册会计师可修改审计报告，并增加补充报告日

　　期，或出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修

　　改。

　　17、 下列有关对存货项目审计的说法中，正确的是 (　)。

　　A 、 有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

　　B 、 在计价测试时，应着重选择结存余额不大但价格变化比较频繁的项目

　　C 、 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

　　D 、 存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单) ，确定每张发票均有验收报告(或入库单)

　　答案： D

　　解析： 计价审计的样本应着重选择“结存余额较大且价格变化比较频繁”的项目。

　　18、 下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是 (　)。

　　A 、 注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划

　　B 、 存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力

　　C 、 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围

　　D 、 存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算

　　答案： C

　　解析： 选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的

　　有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排;选项B错误，存货监盘程序用作控制测试还

　　是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序;选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存

　　货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

　　19、 下列各项中属于信息系统应用控制的是 (　)。

　　A 、 程序开发控制

　　B 、 处理控制

　　C 、 数据访问控制

　　D 、 程序变更控制

　　答案： B

　　解析： 选项ACD属于一般控制。

　　20、 在执行财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。下列有关细节测试的说法中，不正

　　确的是 (　)。

　　A 、 细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试

　　B 、 相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎

　　C 、 注册会计师出于审计成本的考虑用实质性分析程序代替细节测试

　　D 、 将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试

　　答案： C

　　解析： 不能出于成本的考虑减少不可替代的细节测试。

　　21、 下列有关审计档案的说法中错误的是 (　)。

　　A 、 对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案

　　B 、 永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

　　C 、 当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案

　　D 、 永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存10年

　　答案： D

　　解析： 永久性档案的保存期限同样是10年。

　　22、 被审计单位的存货采用实地盘存制，注册会计师的下列监盘计划设计不当的是 (　)。

　　A 、 为合理安排时间，注册会计师在年度中一次或多次参加盘点，以避免期末集中监盘

　　B 、 对金额较大的存货地点列入监盘地点，对其他无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，采用替代审计程序

　　C 、 注册会计师在接近财务报表日监盘，并对盘点日与报表日之间的存货变动安排实施其他审计程序，以确定存货是否已得到恰当

　　的记录

　　D 、 对存放在外地的重要存货，注册会计师决定向保管方函证以获取该存货的数量和状况的可靠性证据

　　答案： A

　　解析： 如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，则注册会计师参加期末盘点。如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师在年度中一次或多

　　次参加盘点。

　　23、 下列关于与专家达成一致意见的说法中，不正确的是 (　)。

　　A 、 有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起

　　B 、 适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家

　　C 、 适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

　　D 、 有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整

　　答案： B

　　解析： 与专家达成一致意见适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款。

　　24、 注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下：

　　注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是l250(5000÷4= 1250)元，确定选样起点是500，则选出的4张销售发票号是

　　(　)。

　　A 、 1，3，6，7

　　B 、 2 ，4 ，7，8

　　C 、 2 ，4 ，6，9

　　D 、 1，3，5，8

　　答案： A

　　解析： 选出的4个样本数额为500、1750、3000、4250，这4数字分别包含在第l、3、6、7张销售发票的累计金额以内，选择的样本即为这4张发票。

　　25、下列关于审计报告的表述中，正确的是 (　　)。

　　A 、 导致非无保留意见的事项段通常加在审计意见段之后

　　B 、 审计报告应包括附件，即已审财务报表

　　C 、 审计报告由会计师事务所和主任会计师签字盖章

　　D 、 注册会计师出具保留意见的审计报告时，可在意见段之后增加强调事项段

　　答案： D

　　解析：审计报告是针对已审财务报表而出具的，管理层签署已审财务报表，然后和审计报告一同对外报出。并不是审计报告中附件包含所审计的财务

　　报表。附件通常是指重要的财务处理等。

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