26、下列属于影响与会计估计相关的估计不确定性程度的因素有 (　　)。

　　A 、 预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性

　　B 、 是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术

　　C 、 会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度

　　D 、 是否能够从外部来源获得可靠数据

　　答案： A,B,C,D

　　27、当适用的财务报告编制基础没有规定具体环境下采用的特定计量方法时，注册会计师在了解管理层作出会计估计所采用的方法或

　　模型(如适用)时可能考虑的事项包括 (　　)。

　　A 、 在选择特定方法或模型(如适用)时，运用的难易程度及可复核性

　　B 、 在选择特定方法时，管理层如何考虑需要作出估计的资产或负债的性质

　　C 、 被审计单位所在的行业或环境存在用于作出特定类型会计估计的通用方法

　　D 、 选择特定方法或模型(如适用)是否经过董事会或其他权力机构的批准

　　答案： B,C

　　解析：选项BC主要是关注特定方法的适用性，注册会计师一般不用考虑估计方法的难易度、成本;选项D是选择特定方法后运用的内部控制程序。

　　28、 假设F注册会计师对2012年1～10月甲公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2012年度是否均运行有效的

　　结论，F注册会计师可以实施的审计程序有 (　)。

　　A 、 对该项控制在2012年11～12月的运行有效性进行补充测试

　　B 、 获取该项控制在2012年11～12月变化情况的审计证据

　　C 、 测试甲公司对控制的监督

　　D 、 向甲公司管理层询问2012年11～12月该项控制的运行情况

　　答案： A,B,C,D

　　解析： 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的

　　审计证据;确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据;此外，测试被审计单位对控制的监督也能够获得一些有益的补充证据，以便更有把握的将控

　　制在期中运行有效性的审计证据延伸到期末。同时，询问可以获取一部分线索，以指导进一步的测试程序。

　　29、 下列事项中可能表明被审计单位的货币资金存在重大错报风险，注册会计师在执行工作时应保持警觉的有 (　)。

　　A 、 存在大量异地银行账户

　　B 、 不能获取银行存款余额调节表

　　C 、 企业资金存在于管理层或员工账户

　　D 、 存在多笔银行未达账项

　　答案： A,B,C,D

　　解析： 四种情形均属于异常的情形，可能表明货币资金存在重大错报风险。相关内容参考 《中国注册会计师审计准则问题解答第12号一货币资金审计

　　(征求意见稿)》。

　　30、在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改

　　财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位(上市公司) ，以下处理正确的有 (　　)。

　　A 、 通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

　　B 、 如果不修改财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒，刊登声明

　　C 、 修改审计报告

　　D 、 在下次审计时考虑对审计报告的影响

　　答案： A,B

　　解析：如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和

　　审计报告向第三方报出。如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如，针对上市公司，注册会计师

　　可以利用证券传媒，刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。

　　注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

　　31、 注册会计师在执行监盘程序时，下列做法正确的有 (　)。

　　A 、 注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据

　　B 、 对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试

　　C 、 在检查时发现某个盘点小组的工作失误较多，注册会计师要求被审计单位对所有存货重新盘点

　　D 、 注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试被审计单

　　位存货跌价准备计提的准确性提供证据

　　答案： B,D

　　解析： 选项A，注册会计师观察管理层制订的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况，有助于注册会计师获取有关管理层指

　　令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。选项C，注册会计师在实施检查程序时发现差异，可要求被审汁单位重新盘点，重新盘点的范围可限于

　　某一特殊领域的存货或特定盘点小组。

　　32、 下列有关对舞弊和法律法规的考虑的说法中，正确的有 (　)。

　　A 、 被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响

　　B 、 保证经营活动符合法律法规的规定.防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

　　C 、 违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行

　　为

　　D 、 注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理

　　层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

　　答案： B,C,D

　　解析： 对于第二类法律法规，不一定会对财务报表产生重大影响。

　　33、下列风险评估程序中，注册会计师的做法不正确的有 (　)。

　　A 、 由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水

　　平

　　B 、 注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制

　　C 、 由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平

　　D 、 考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控

　　制进行了解而直接执行实质性程序

　　答案： A,C,D

　　解析：选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平;选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以

　　及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平;选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

　　34、 以下各项审计程序中，有助于实现销售的截止审计目标的有 (　)。

　　A 、 测试资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对

　　B 、 选取资产负债表日前后若干天的应收账款和收人明细的凭证，与发运凭证核对

　　C 、 复核资产负债表日前后销售和发货水平

　　D 、 对资产负债表日应收账款进行函证

　　答案： A,B,C,D

　　解析： 略

　　35、 下列关于进一步审计程序的范围的说法中，正确的有 (　)。

　　A 、 进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量

　　B 、 进一步审计程序的范围包括抽取的样本量

　　C 、 进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数

　　D 、 进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序

　　答案： A,B,C

　　解析： 选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。

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