二 、多项选择题

　　1、注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的有( )。

　　A、支票存根

　　B、被审计单位会议记录

　　C、与竞争者的比较数据

　　D、记账凭证

　　【答案】 B， C

　　【解析】 选项AD属于会计记录中含有的信息。

　　2、注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断，受下列( )因素的影响。

　　A、重要性评估水平

　　B、与特定认定相关的审计风险

　　C、总体规模

　　D、审计意见类型

　　【答案】 A， B， C

　　【解析】 注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断受到重要性评估水平、与特定认定相关的审计风险、总体规模以及影响账户余额的各类经常性或非经常性的交易的影响选项ABC正确;审计意见类型是以审计证据为基础的，因此审计意见类型并不能影响审计证据的性质和范围，选项D不正确。

　　3、注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需要特殊考虑的内容有(　　)。

　　A、使用被审计单位生成信息时的考虑

　　B、证据相互矛盾时的考虑

　　C、对文件记录可靠性的考虑

　　D、获取审计证据时对成本的考虑

　　【答案】 A， B， C， D

　　【解析】 选项ABCD均正确。

　　4、注册会计师可以运用观察程序来获取下列与(　　)有关的审计证据。

　　A、内部控制的执行

　　B、内部控制的设计

　　C、被审计单位人员执行的存货盘点

　　D、业务经营活动

　　【答案】 A， C， D

　　【解析】 内部控制的设计情况应运用检查程序获得。

　　5、注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收账款的(　　)认定提供相关可靠的审计证据。

　　A、存在

　　B、计价和分摊

　　C、权利和义务

　　D、截止

　　【答案】 A， C

　　【解析】 在函证应收账款时可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价与分摊认定(应收账款涉及的坏账准备计提)提供证据。截止属于利润表项目的相关认定。

　　6、在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有( )。

　　A、被审计单位的经营环境

　　B、被审计单位管理层的要求

　　C、函证账户或交易的性质

　　D、被询证者处理询证函的习惯做法

　　【答案】 A， C， D

　　【解析】 在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等。

　　7、在作出选择函证程序作为实质性程序的决策时，注册会计师可能考虑的因素有( )。

　　A、评估的认定层次重大错报风险

　　B、被询证者对函证事项的了解

　　C、预期被询证者回复询证函的能力或意愿

　　D、预期被询证者的客观性

　　【答案】 B， C， D

　　【解析】 A选项属于作出函证决策时，注册会计师应当考虑的因素。

　　8、下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有( )。

　　A、被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任

　　B、被询证者可能以不同币种核算交易

　　C、回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分

　　D、被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间

　　【答案】 A， B， C ，D

　　【解析】 影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素除以上四点外，还包括被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心。

　　9、如果管理层要求对拟函证的应收账款不实施函证，注册会计师需要分析管理层不实施函证的原因，并考虑( )。

　　A、管理层是否诚信

　　B、是否可能存在重大的舞弊或错误

　　C、替代审计程序能否提供与应收账款相关的充分、适当的审计证据

　　D、是否需要解除业务约定

　　【答案】 A， B， C

　　【解析】 分析管理层要求不实施函证的原因时，应考虑：①管理层是否诚信;②是否可能存在重大的舞弊或错误;③替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

　　10、注册会计师实施函证时，选择的以下被询证方，合理的有( )。

　　A、对于或有事项，向律师等发函询证

　　B、对于应收票据，向持票人发函询证

　　C、对于预收账款，向供货单位发函询证

　　D、对于长期投资，向登记机构发函询证

　　【答案】 A， D

　　【解析】 对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证，选项B不正确;对预收账款，通常向购货单位发函询证，选项C不正确。

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