查看汇总：2016年注册会计师《审计》必备练习题及答案汇总

　　一、单项选择题

　　1.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是(　　)。

　　A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具账单——按销售单供货——装运货物

　　B.批准赊销信用——接受客户订购单——按销售单供货——开具账单——装运货物

　　C.接受客户订购单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单

　　D.批准赊销信用——接受客户订购单——按销售单供货——装运货物——开具账单

　　【答案】 C

　　【解析】

　　被审计单位销售交易的流程应当是：接受客户订购单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单。

　　2.下列与销售相关的内部控制中，选出一项针对收入的发生认定最应当测试的控制是(　　)。

　　A.每笔销售业务均需与客户签订销售合同

　　B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入

　　C.销售发票连续编号

　　D.现金折扣必须经过适当的授权审批

　　【答案】 B

　　【解析】

　　选项A和B都是与收入的发生认定直接相关，但是选项A是收入的起点，选项B是收入入账的环节，并且涉及更多的重要的审计证据(其中客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时它也是外部来源的证据)，所以选项B更恰当。选项C与收入的完整性认定直接相关;选项D与财务费用的发生认定直接相关。

　　3.下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是(　　)。

　　A.应收账款记账员

　　B.销售人员

　　C.主营业务收入记账员

　　D.内部审计人员

　　【答案】 D

　　【解析】

　　不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。为了使这项控制更加有效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位既不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款的主管人员处理，然后由独立人员按月编制对账情况汇总报告并交管理层审阅。

　　4.针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责分离要求的是(　　)。

　　A.在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同

　　B.在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行

　　C.企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的主管人员批准

　　D.赊销审批和销售审批由不同人员执行

　　【答案】 A

　　【解析】

　　谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。

　　5.中国注册会计师审计准则要求注册会计师直接假定( )存在舞弊风险。

　　A.存货

　　B.应收账款

　　C.收入

　　D.关联方交易

　　【答案】 C

　　【解析】

　　中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。选项C正确。

　　6.被审计单位日常交易采用自动化控制，以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制是(　　)。

　　A.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证

　　B.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对后打印种类或数量不符的例外报告，并对不符的暂缓发货

　　C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票

　　D.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制

　　【答案】 C

　　【解析】

　　选项A主要针对可能在没有批准发运凭证的情况下发出商品的一项内部控制措施;选项B是针对已发出商品可能与发运凭证上的商品种类和数量不符的一项内部控制措施;选项D是针对发票上的金额可能出现计算错误的一项内部控制措施。

　　7.甲公司2014年销售A商品的毛利率为21%，2015年市场条件基本没有变化，2015年甲公司因销售A商品结转营业成本1800万元，则注册会计师预期2015年甲公司因销售A商品实现的营业收入为(　　)万元。

　　A.3521

　　B.2500

　　C.2278

　　D.1979

　　【答案】 C

　　【解析】

　　毛利率=1-营业成本/营业收入，营业收入=营业成本/(1-毛利率)=1800/(1-21%)=2278(万元)。

　　8.X公司记录的下列现销业务中，导致其2015年度营业收入违反发生认定的是(　　)。

　　A.2015年12月25日确认收入，发运凭证的日期为2016年1月2日

　　B.2015年1月5日确认收入，发运凭证的日期为2014年12月29日

　　C.2015年12月25日确认收入，发运凭证的日期为2016年5月3日

　　D.2015年12月31日确认收入，发运凭证的日期为2015年12月9日

　　【答案】 C

　　【解析】

　　选项A和选项B，注册会计师在实施审计时，已获得X公司发出商品的证据，表明这些现销业务并非虚构，问题仅在于发出商品的会计期间与确认收入的会计期间不同，违反截止认定;选项C注册会计师在审计完成日无法获得X公司发出商品的证据，只能认为X公司在尚未发货的情况下确认现销收入，违反发生认定。选项D不违反任何认定。

　　9.下列有关销售折扣与折让相关的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.销售折扣是对销售收入的抵减，影响收入的计量

　　B.销售折让不影响销售收入，是对应收账款的抵减

　　C.销售折扣和折让均需经过授权批准

　　D.注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况

　　【答案】 B

　　【解析】

　　销售折让影响销售收入，也是对销售收入的抵减，选项B错误。

　　10.如果注册会计师在审计被审计单位过程中发现收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师采用的下列调查方法中最适当的是(　　)。

　　A.比较本期和上期的毛利率

　　B.询问销售经理

　　C.调查与市场需求相关的情况

　　D.分析本期和上期存货的单位成本

　　【答案】 C

　　【解析】

　　销售量增长和毛利率没有预期关系，毛利率=1-销售成本/销售收入=1-单位成本/单位售价，选项A错误;销售经理由于职位关系，倾向于多确认收入，不一定能够获取审计证据，选项B错误;单位成本的变化和销售量的增减变动没有预期关系，选项D错误。

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