二 、多项选择题

　　1.在检查一般制造业企业的营业收入时，注册会计师应认可的营业收入来源包括(　　)。

　　A.取得捐赠收入

　　B.提供加工劳务收取的劳务费

　　C.出租无形资产取得的租金

　　D.销售原材料收取的货款

　　【答案】 B， C， D

　　【解析】

　　营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。制造业企业提供加工劳务一般作为主营业务收入核算，选项B正确;出租无形资产取得的租金和销售原材料取得的货款作为其他业务收入核算，选项CD正确。

　　2.企业在销售交易中通常需要经过审批的单据包括(　　)。

　　A.客户订购单

　　B.销售单

　　C.销售发票

　　D.贷项通知单

　　【答案】 A， B， D

　　【解析】

　　销售发票是根据经过批准的销售单、发运单、商品价目表开具的，其本身不需要审批。

　　3.被审计单位会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。下列选项中，属于与该内部控制相关的认定的有(　　)。

　　A.营业收入的发生认定

　　B.应收账款的发生认定

　　C.营业收入的完整性认定

　　D.应收账款的存在认定

　　【答案】 A， D

　　【解析】

　　收入确认以发运通知单、出库单和销售发票为基础，可以防止多计收入，和收入的发生认定、应收账款的存在认定相关，与营业收入的完整性认定无关，选项C错误;应收账款是资产负债表项目，没有发生认定，选项B错误。

　　4.企业设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有(　　)。

　　A.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收

　　B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况

　　C.企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理

　　D.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存

　　【答案】 A， B

　　【解析】

　　销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收，所以选项A存在设计缺陷;企业应当按客户设置应收账款台账而不是按照产品设置，所以选项B存在设计缺陷。

　　5.为评价被审计单位是否可能向没有获得赊销授权或向超过信用额度的顾客赊销，注册会计师应当侧重了解计算机信息系统是否仅在满足(　　)的条件下才能生成发运凭证。

　　A.订购单上的顾客代码与应收账款主文档的代码一致

　　B.销售合同、顾客订购单、赊销审批文件、销售发票一应俱全

　　C.顾客的累计欠款金额与本次赊销金额之和不超过其信用额度

　　D.月末顾客对账单已获得回应，双方记录核对一致

　　【答案】 A，C

　　【解析】

　　B是生成发运凭证之后的控制，不可能控制发运凭证;D是对以前销售情况的控制，不能控制本次发货。

　　6.被审计单位设计的下列内部控制中，能够防止客户使用支票支付货款，收取后可能未被存入银行而被挪用的有(　　)。

　　A.任何可用于流通的支票必须被严格控制，由收款人在收到款项清单上签字

　　B.如果存款清单没有在收取支票时自动生成，由负责生成存款清单的人员在支票签收清单上签字，以证明收到了这些款项

　　C.由出纳以外的人员检查所有收到的支票是否都被存入银行

　　D.由出纳以外的人员定期独立编制银行存款余额调节表

　　【答案】 A， B， C

　　【解析】

　　收取支票未存入银行，那么被审计单位的银行存款日记账和银行对账单都没有记录，由出纳以外的人员定期独立编制银行存款余额调节表，能发现记账错误和未达账项，并不能发现被审计单位的银行存款日记账和银行对账单都没有记录的情形。

　　7.被审计单位的赊销收入占其年度销售收入的50%.注册会计师实施的下列审计程序中，能够直接发现被审计单位营业收入违反发生认定的有(　　)。

　　A.从营业收入明细账追查到发运凭证

　　B.从营业收入明细账追查到应收账款明细账

　　C.从营业收入明细账追查到销售合同

　　D.从营业收入明细账追查到银行存款日记账

　　【答案】 A， C

　　【解析】

　　选项A和C：如果已确认的营业收入没有发运凭证或销售合同的支持，注册会计师有理由怀疑被审计单位违反了发生认定;选项B中应收账款、选项D中银行存款的入账时间均在确认营业收入之后，这两个程序结合起来有助于发现应收账款、银行存款违反完整性认定的错报，但难以直接证实营业收入是否违反发生认定。

　　8.注册会计师将被审计单位2015年度与2014年度的毛利率进行比较，假定不考虑其他条件，容易发现被审计单位2015年度财务报表中存在下列(　　)的错报。

　　A.同比例高估营业收入与营业成本

　　B.在高估营业收入的同时低估营业成本

　　C.仅高估营业收入或仅低估营业成本

　　D.在低估营业收入的同时高估营业成本

　　【答案】 B， C， D

　　【解析】

　　毛利率=1-营业成本/营业收入。选项A中的情况，前后两年的毛利率相等，注册会计师难以发现错报;选项B、C、D中情况均表明营业收入与营业成本发生了不同比例的变化，导致毛利率发生变化，容易引起注册会计师的关注。

　　9.被审计单位销售商品或提供劳务的方式不同，注册会计师实施实质性程序的重点也不同，以下说法正确的有(　　)。

　　A.交款提货销售方式，注册会计师应着重检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位

　　B.预收账款销售方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否预收了货款

　　C.托收承付结算方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确

　　D.长期工程合同收入，注册会计师应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致

　　【答案】 A， C， D

　　【解析】

　　预收账款销售方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出，选项B不正确。

　　10.一般注册会计师针对主营业务收入实施截止测试时可以考虑选择下列(　　)审计路径。

　　A.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和发运凭证

　　B.从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至账簿记录和发运凭证

　　C.从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至账簿记录

　　D.从资产负债表日前的销售发票追查至账簿记录和发运凭证

　　【答案】 A， C

　　【解析】

　　选项AC正确，截止测试一般有两条审计路径：一是以账簿记录为起点;二是以发运凭证为起点。

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