二、多项选择题

　　1. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息(选项A)或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据(选项C，注册会计师不能在发表无保留意见时提及利用专家的工作，但是可以将专家的工作作为审计证据);审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息(选项D);在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，选项B)本身也构成审计证据。

　　【知识点】 审计证据的含义

　　2. 【答案】 A, B, C

　　【解析】 选项D应由会计师事务所与审计客户之间的协议约定，不属于管理层对财务报表的责任。

　　【知识点】 初步业务活动

　　3. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　必要审计证据的性质与范围取决于注册会计师对何种证据与实现审计目标相关作出的职业判断，这种判断受到重要性评估水平(选项A)、与特定认定相关的审计风险(选项D)、总体规模(选项C)以及影响账户余额的各类经常性或非经常性交易的影响(选项B)。

　　【知识点】 审计证据的性质

　　4. 【答案】 A, B, D

　　【解析】 对于选项C中所述情形，注册会计师应发表否定意见。

　　【知识点】 审计报告的类型

　　5. 【答案】 B, C

　　【解析】 注册会计师的专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据，选项AD均属于会计或审计领域内的，不符合专家的定义。

　　【知识点】 利用专家工作

　　6. 【答案】 A, C, D

　　【解析】 函证程序一般是以账簿记录为依据来发函，而未入账的应付账款在账上缺少记录，函证程序的证明效力较弱，选项B错误。

　　【知识点】 应付账款的实质性程序

　　7. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　选项BC均属于事后复核，属于检查性控制。 【知识点】 了解被审计单位的内部控制

　　8. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　选项ABCD均属于可以采取的措施。

　　【知识点】 注册会计师与治理层的沟通

　　9. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　选项B、C应分别为“与历史趋势不一致的假设”、“容易发生变动的假设”。

　　【知识点】 考虑持续经营假设

　　10. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　对防止或发现舞弊负有主要责任的是管理层和治理层，选项A错误;注册会计师的审计工作会受到固有限制的影响，如果在审计工作完成后，被审计单位被查出经审计的财务报表存在舞弊导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则，选项C错误。

　　【知识点】 注册会计师的责任

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