三 、简答题

　　1. 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2015年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：

　　(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

　　(2)B注册会计师与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

　　(3)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。

　　(4)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

　　(5)审计项目组成员D的多年未见的普通朋友于2015年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。

　　(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2015年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。

　　要求：

　　针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

　　【答案】

　　(1)违反。A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，会对审计项目组的独立性产生不利影响。

　　(2)违反。B注册会计师参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性产生不利影响。

　　(3)违反。会计师事务所不得向审计客户(甲公司)支付业务介绍费。

　　(4)不违反。审计项目组成员C与甲公司财务经理J虽然毕业于同一所财经院校，但没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性产生不利影响。

　　(5)不违反。审计项目组成员D的多年未见的普通朋友在甲公司的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性产生不利影响。

　　(6)违反。审计项目组成员F的直系亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁，因此会对审计项目组的独立性产生不利影响。

　　2. U会计师事务所接受委托执行下列客户2015年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项：

　　(1)承接A公司审计业务前，U会计师事务所向客户管理层做了如下介绍：本所去年出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。

　　(2)B公司要求其重新审计已由其他事务所审计的财务报表，U事务所在签订审计业务约定书时要求写明：审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。

　　(3)与C公司就审计收费达成如下协议：基本收费为30万元，如出具保留意见，按8折收费;如出具否定意见或无法表示意见，按4折收费。

　　(4)D公司2014年度财务报表审计费用直至本期审计出具审计报告前仍未收到。项目合伙人认为不违背职业道德，无需采取防范措施。

　　(5)E公司财务经理是著名的税务师，项目合伙人在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断，并认为没有必要采取防范措施。

　　(6)法院指定U会计师事务所代管F公司被冻结的股票和债券。保管期间，股价大幅下跌，但U会计师事务所以未接到法院要求为由，拒绝代为出售所代管的股票。

　　要求：

　　针对上述(1)至(6)项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所的做法是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合，请简要说明理由。

　　【答案】

　　(1)不符合。即使陈述的内容不属于欺骗性声明，也有误导的嫌疑，不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。

　　(2)符合。

　　(3)不符合。事务所根据服务成果收费将因自身利益对独立性产生不利影响。收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

　　(4)不符合。会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　(5)不符合。项目合伙人屈从于客户员工判断，可能因外在压力对独立性产生不利影响。事务所应评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施。

　　(6)符合。

　　3. ABC会计师事务所2016年1月30日接受甲公司的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，负责审计甲公司2015年的财务报表，在审计过程中发生下列与职业道德有关的事项：

　　(1)ABC会计师事务所在合并公告中刊登“经合并后，我所成为国际一流会计师事务所，竭诚为您服务”;

　　(2)在接受客户关系前，A注册会计师了解客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等;

　　(3)在审计过程中，A注册会计师告知被审计客户其所提供的审计业务的固有局限性;

　　(4)项目组成员B利用审计中获知的信息进行投资获取利益;

　　(5)项目组成员C的父亲是甲公司的董事。

　　(6)ABC会计师事务所原行政部经理D于2013年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。

　　【答案】

　　(1)产生不利影响，会计师事务所在向公众传递信息时，应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。

　　(2)不产生不利影响。

　　(3)不产生不利影响。

　　(4)产生不利影响，利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。

　　(5)产生不利影响，项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，将因自身利益、密切关系和外在压力对职业道德产生不利影响。

　　(6)不产生不利影响。

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