4.多选题

　　函证银行存款与下列认定相关的有(　)。

　　A、货币资金的存在认定

　　B、短期借款的完整性认定

　　C、长期借款的完整性认定

　　D、或有负债披露的完整性认定

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是银行存款审计。选项A是首先需要证明的认定;选项BCD是注册会计师在实施函证过程中需要得到证实的重要认定(也就与这些认定相关)。

　　5.多选题

　　下列情况中，可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易的有(　)。

　　A、交易涉及集团内部多个实体

　　B、管理层缺乏就此类交易的性质和会计处理的充分记录

　　C、交易涉及以往未识别出的关联方

　　D、管理层强调交易的经济实质，而不是采用某种特定的会计处理的需要

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。管理层强调交易的经济实质是正确的，如果更强调采用某种特定的会计处理的需要，则可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易。

　　6.多选题

　　下列各项中，属于注册会计师在财务报表审计中应当关注的违反法律法规行为的有(　)。

　　A、管理层实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为

　　B、被审计单位有意违反企业会计准则的规定

　　C、被审计单位没有按照税法要求计提相关税款

　　D、被审计单位没有遵守环保法要求，面临巨额罚款

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。违法法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。

　　7.多选题

　　注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，可以考虑的因素包括(　)。

　　A、对会计分录和其他调整已实施的控制

　　B、虚假会计分录或其他调整的特征

　　C、账户的性质和复杂程度

　　D、对由于舞弊导致的重大错报风险的评估

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是会计分录测试。除上述四个因素外，还需要考虑被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质、在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整。

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