4、多选题

　　关于会计分录测试，下列说法中恰当的有( )。

　　A、会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录

　　B、注册会计师在做会计分录测试时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试

　　C、对于公众利益实体，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试，对其他实体，则无要求

　　D、注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 本题考查的是会计分录测试。在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。

　　5、多选题

　　下列各项中，通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的有( )。

　　A、税收方面的法律法规

　　B、企业年金方面的法律法规

　　C、经营许可条件

　　D、监管机构对环境保护的要求

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考查的是财务报表审计中对法律法规的考虑。选项C、D属于对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规。

　　6、多选题

　　下列事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有( )。

　　A、注册会计师与财务报表审计相关的责任

　　B、计划的审计范围和时间安排

　　C、发现的所有内部控制缺陷

　　D、注册会计师的独立性

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。注册会计师向治理层沟通的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷，而不是发现的所有缺陷。

　　7、单选题

　　在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项中不包括( )。

　　A、注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排

　　B、对与审计相关的内部控制采取的方案

　　C、治理层和管理层之间的责任分配

　　D、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念等概念性的内容，对具体审计程序的性质和时间安排不宜沟通，以防这些程序被预见而降低其有效性。

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