二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解，是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。

　　【该题针对“评估重大错报风险 ”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186203】

　　2、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“评估重大错报风险 ”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186201】

　　3、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“评估重大错报风险 ”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186200】

　　4、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项A是企业经常存在的大量交易，对于这类经济事项我们采用事先确定的业务规则进行处理，用信息化技术可以提高内部控制的效率和效果;选项B是企业经常发生，需要深入分析的财务数据，采用信息化技术有助于对信息的深入分析，且提供的信息及时、准确，所以适合采用信息技术;选项C不同的员工接触到的公司系统资料不同，这点如果我们通过信息化技术管理，给予每个人不同的授权，则可以实现对公司操作系统、应用程序系统和数据系统实施安全控制，与人工控制比较起来，更加容易实现。选项D属于是偶发的经济业务，并不存在固定的业务规则，需要专业的财务人员进行判断，所以采用人工控制会更为适当。

　　【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186198】

　　5、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：这些程序都是风险评估程序在了解被审计单位内部控制方面的具体运用。

　　【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186197】

　　6、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186196】

　　7、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：需要考虑的因素还包括财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间、风险是否涉及异常或超出正常过程的重大交易。

　　【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186195】

　　8、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计，如果控制设计不当的，不需要考虑控制是否得到执行，所以注册会计师在进行了解内部控制后，不会得出控制设计不合理但是得到了执行的结论。

　　【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186194】

　　9、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用;由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。

　　【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186193】

　　10、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活动包括：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。所以，只有选项A属于控制活动。

　　【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186192】

　　11、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

　　在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。

　　特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。

　　【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186190】

　　12、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

　　【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186189】

　　13、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项A为外部因素;选项BD为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。

　　【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186178】

　　14、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险;宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题;竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值。管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。

　　【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186176】

　　15、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186175】

　　16、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指标;(2)业绩趋势;(3)预测、预算和差异分析;(4)管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)分部信息与不同层次部门的业绩报告;(6)与竞争对手的业绩比较;(7)外部机构提出的报告。

　　【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186172】

　　17、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：仅仅了解被审计单位及其环境，在没有了解和测试内部控制前，无法对内部控制做出评价;仅仅通过了解被审计单位及其环境，尚不能得出审计结论。审计结论应当在实施实质性程序后得出。

　　【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186170】

　　18、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：分析程序不用来了解内部控制，注册会计师应当进行穿行测试来了解内部控制的设计和执行。

　　【该题针对“风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论”知识点进行考核】

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