二、多项选择题

　　1、下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有(　　)。

　　A.系统变动导致某类交易记录难以获取

　　B.未决诉讼

　　C.控制环境和其他相关的控制较好

　　D.销售收入的截止认定

　　2、如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在故意出错和操纵记录的可能性，确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险，则下列有关实质性程序的(　　)说法或做法是不可取的。

　　A.考虑主要在期末或接近期末实施实质性程序

　　B.不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末

　　C.将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末

　　D.针对剩余期间实施进一步实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末

　　3、注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有(　　)。

　　A.已记录金额与预期值之间可接受的差异额

　　B.作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报

　　C.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性

　　D.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内

　　4、注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有(　　)。

　　A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施

　　C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

　　D.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

　　5、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑(　　)。

　　A.如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年

　　B.将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率

　　C.当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据

　　D.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

　　6、下列关于控制测试的提法中，恰当的有(　　)。

　　A.如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，应对控制运行的有效性实施测试

　　B.注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性

　　C.如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

　　D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率

　　7、如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列(　　)情况时，注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

　　A.执行控制程序的人员发生变动

　　B.对控制的拟信赖程度大大降低

　　C.所控制的业务性质发生了变化

　　D.重大错报风险较前期有所降低

　　8、注册会计师在对被审计单位年度财务报表审计时，选择在期中进行控制测试，但仍需要考虑对剩余期间获取补充审计证据，则下列说法中正确的有(　　)。

　　A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越少

　　B.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

　　C.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，需要获得的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据就越少

　　9、下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有(　　)。

　　A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则)

　　B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

　　C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试

　　D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

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