二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序。

　　【该题针对“实质性程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186293】

　　2、

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：当存在舞弊导致的重大错报风险时，期中已测试的资料在剩余期间很可能被篡改，导致期中得出的结论无效。此时注册会计师主要应在期末实施实质性程序。

　　【该题针对“实质性程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186292】

　　3、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素：①对特定认定使用实质性分析程序的适当性;②对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性;③作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报;④已记录金额与预期值之间可接受的差异额。

　　【该题针对“实质性程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186291】

　　4、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。

　　【该题针对“实质性程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186290】

　　5、

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：根据审计准则，如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过2年，选项A不正确。注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试，选项B不正确。

　　【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186287】

　　6、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：注册会计师只有在一定情形下才实施控制测试，并不一定对所有的内部控制均实施控制测试。

　　【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186286】

　　7、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：执行人员变动属于“对控制运行产生重大影响的人事变动”，业务发生变化后，原来的控制可能已不适用，所以选项AC中，注册会计师均应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据;如果对控制的拟信赖程度较高或重大错报风险较大，则注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，因此选项BD不符合题意。

　　【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186285】

　　8、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项A中评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越多;选项D中注册会计师需要获取的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据越多。

　　【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186284】

　　9、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则);(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186283】

　　10、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序获取审计证据而非控制测试。

　　【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186282】

　　11、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：在选项A的情形下，注册会计师可以决定信赖其中获取的内部控制运行的审计证据;选项B中的改进仍然保持了所测试的内部控制的一贯性;选项C，对于旨在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是否发生变化，注册会计师都不能利用前期获取的证据。选项D，执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。

　　【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186281】

　　12、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：控制测试与了解内部控制的目的不同，控制测试是为了测试控制运行的有效性，了解内部控制一是为了评价控制的设计，二是为了确定控制是否得到执行。

　　【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186280】

　　13、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项A，在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。控制测试主要测试控制运行的有效性;选项C，此时注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。

　　【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186274】

　　14、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大;计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广;确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

　　【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186273】

　　15、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项A，“综合性方案”是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序。既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的;选项D，属于总体应对措施，而不是针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，不符合题意。

　　【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186272】

　　16、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186271】

　　17、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186264】

　　18、

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：选项A，当控制环境存在缺陷时，应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是控制测试;选项B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序，既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。

　　【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】

　　【答疑编号10186263】

　　19、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】

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