点击查看：2017注册会计师考试《审计》模拟练习题汇总

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　　1、单选题

　　U事务所20×2年的审计客户X公司通过发生于该年度的合并业务，使与该事务所存在密切商业关系的X公司成为其关联实体，则(　　)。

　　A.U事务所与X公司的商业关系不影响其相对于X公司的独立性

　　B.U事务应当于合并生效之日起的六个月内终止与Y的商业关系

　　C.U事务所应解除X公司的审计委托，以免违反审计独立性

　　D.U事务所应聘请其他会计师事务所执行项目质量控制复核

　　参考答案：B

　　参考解析：A：事务所与审计客户之间的独立包括与客户的关联实体之间的独立;B是规定;如能满足B中要求，则无需采取C、D中的措施。

　　2、单选题

　　注册会计师在监盘过程中对期末存货进行截止测试时，下列各项存货中，既应纳入盘点范围，也应包括在截止日的存货账面余额中的是(　　)。

　　A.任何在截止日期以后装运出库的商品

　　B.所有截止日以前装运出库的商品

　　C.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品

　　D.任何在截止日期以后入库的商品

　　参考答案：A

　　参考解析：问题的关键是存货是否属于被审计单位所有以及截止日是否“在库”。A中存货截止日在库，应当纳入盘点范围、反映在存货记录中;B、D中存货截止日均不在库，不应包括在盘点范围内，也不应反映在存货记录中;C中存货不属于被审计单位，故不应纳入盘点范围、不应反映在存货记录中。

　　3、单选题

　　注册会计师从总体规模为1000、总体账面余额为1000000元的存货项目中选取了200个项目进行检查，采用差额估计方法推断总体错报。假定样本账面余额和样本审定金额分别为208000元和196000元。下列结论中，错误的是(　　)。

　　A.样本差额为12000元

　　B.样本平均差额为60元

　　C.推断的总体错报为60000元

　　D.推断的总体错报为20000元

　　参考答案：D

　　参考解析：根据条件，样本差额=样本账面余额-样本审定金额=208000-196000=12000元(A正确);样本平均差额=样本差额/样本规模=12000/200=60元(B正确);推断的总体错报=样本平均差额×总体规模=60×1000=60000元(C正确、D不正确)。

　　4、多选题

　　在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

　　B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

　　C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

　　D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

　　5、多选题

　　管理层的理念和经营风格属于控制环境的重要内容。以下有关管理层理念对控制环境的影响的相关说法中，正确的有(　　)。

　　A.控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和做出决策的影响

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制环境在某些情况下受管理层不采取某些措施或不做出某种决策的影响

　　D.管理层对内部控制的重视，有助于减少特定控制被忽视或规避的可能性

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：控制理念反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。

　　6、多选题

　　在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能需要考虑的因素有(　　)。

　　A.本年度审计中管理层已更正的错报的金额

　　B.重大错报风险的评估结果

　　C.被审计单位对与注册会计师沟通错报的期望

　　D.财务指标是否勉强达到监管机构的要求

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：注册会计师需要在评价错报之前确定明显微小错报的临界值，管理层在评价错报之后更正错报，故在确定明显微小错报临界值时，无法考虑本年度审计中已更正的错报。

　　7、下列关于统计抽样方法的表述中，错误的是()。

　　A、统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样

　　B、属性抽样针对的是总体中某一事件的发生率

　　C、变量抽样针对的是总体金额

　　D、PPS抽样运用变量抽样的原理得出以金额表示的结论

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是统计抽样。属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，但有一个例外，即统计抽样中的概率比例规模抽样(PPS抽样)，却运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。

　　8、下列各项中不应当形成审计工作底稿的有()。

　　A、注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录

　　B、被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表

　　C、项目组内部的会议记录

　　D、注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】本题考查的是审计工作底稿。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

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