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　　多选题

　　下列有关其他信息的说法中正确的有(　)。

　　A、如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致

　　B、如果注意到明显的对事实的重大错报，注册会计师应当与管理层讨论该事项，以解除注册会计师对其他信息中可能存在着对事实的重大错报的疑虑

　　C、无论是否有法定或约定的义务对被审计单位某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师都应当考虑是否在审计报告中提及该事项

　　D、如果认为在其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝作出修改，除非治理层的所有成员参与管理，注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考查的是含有已审计财务报表的文件中的其他信息。选项C，如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项。

　　多选题

　　如果上期未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师下列做法中，不恰当的有( )。

　　A、因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师仅对此予以关注无需作出处理

　　B、要求被审计单位在报表中披露未解决事项对对应数据的重大影响

　　C、提请被审计单位调整，如果被审计单位拒绝，应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对对应数据和本期数据的重大影响

　　D、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 本题考查的是比较信息。未解决事项对比较数据和本期数据均产生重大影响，而被审计单位拒绝调整时，注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响，并在可能情况下，指出影响程度。

　　多选题：

　　注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，下列各项中，属于确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素的有(　)。

　　A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论

　　B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

　　C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿

　　D.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因

　　参考答案： B,C

　　参考解析：选项A是否记录所得出的审计结论以及选项D是否记录不能得出结论的原因，均取决于注册会计师是否认为有必要记录。

　　多选题：

　　下列情形中，通常表明存在值得关注的内部控制缺陷的有(　)。

　　A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

　　B.管理层无力监督财务报表编制

　　C.注册会计师实施程序发现被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正的错报

　　D.重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

　　参考答案： A,B,C,D

　　参考解析：选项ABCD都属于表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象，关于该内容，请参考《<中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷>应用指南》。

　　单选题：

　　关于注册会计师向治理层和管理层通报内部控制缺陷，下列说法中错误的是(　)。

　　A.在确定是否识别出内部控制缺陷时，注册会计师可以就审计结果中的相关事实和情况与适当层级的管理层讨论

　　B.如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷

　　C.注册会计师应当及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，通报可以采用口头或书面形式

　　D.在解释值得关注的内部控制缺陷的潜在影响时，注册会计师不需要将这些后果量化

　　参考答案：　C

　　参考解析 :注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

　　单选题

　　下列关于在控制测试中使用非统计抽样的说法中，错误的是()。

　　A、在控制测试中使用非统计抽样时，抽样的基本流程与使用统计抽样时相同

　　B、控制测试中使用非统计抽样与统计抽样，在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别

　　C、在控制测试中使用非统计抽样时，注册会计师应当根据对被审计单位的初步了解，运用职业判断，确定样本规模

　　D、在非统计抽样中，注册会计师也必须考虑可接受抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率等，并对其进行量化

　　【正确答案】D

　　【解析】在非统计抽样中，注册会计师也必须考虑可接受抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率及总体规模等，但可以不对其量化，而只进行定性的估计。

　　单选题

　　为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。以下各种说法中，不正确的是()。

　　A、样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大

　　B、样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大

　　C、在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大

　　D、样本规模与可接受的抽样风险(可接受的信赖过度风险)成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大

　　【正确答案】A

　　【解析】该题干描述的情形属于控制测试，在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。

　　单选题

　　下列关于属性抽样和变量抽样的说法中，正确的是()。

　　A、属性抽样得出的结论与总体的金额有关

　　B、变量抽样得出的结论与总体发生率有关

　　C、概率比例规模抽样运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论

　　D、概率比例规模抽样运用变量抽样的原理

　　【正确答案】C

　　【解析】A选项，变量抽样得出的结论与总体的金额有关;B选项，属性抽样得出的结论与总体发生率有关;D选项，概率比例规模抽样运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。

　　多选题

　　根据审计工作底稿的性质，下列各项中不应当形成审计工作底稿的有()。

　　A、注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录

　　B、被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表

　　C、项目组内部的会议记录

　　D、注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件

　　【正确答案】AD

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

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