单选题

　　注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是()。

　　A、了解审计过程

　　B、在会计师事务所专职执业5年以上

　　C、了解被审计单位所处的经营环境

　　D、了解审计准则和相关法律法规的规定

　　【正确答案】B

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿。有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程;(2)审计准则和相关法律法规的规定;(3)被审计单位所处的经营环境;(4)被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。由此可见，并没有对有经验的专业人士在会计师事务所从业年限作出规定。

　　单选题

　　审计工作底稿的存在形式是()。

　　A、只能以纸质形式存在

　　B、只能以纸质或电子形式存在

　　C、可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　D、一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正确答案】C

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿。审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。

　　多选题

　　下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有()。

　　A、对大型被审计单位进行审计形成的工作底稿比小型被审计单位多

　　B、识别和评价的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多

　　C、不同审计程序可以通过编制相同审计工作底稿得以实现

　　D、使用不同的审计方法和工具，影响工作底稿的编制

　　【正确答案】ABD

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿的格式、要素和范围。不同审计程序使得注册会计师获取不同性质的审计证据，编制不同的审计工作底稿，选项C不正确。

　　单选题

　　下列关于抽样单元的说法中，错误的是(　)。

　　A、抽样单元是指构成总体的个体项目

　　B、抽样单元可能是实物项目

　　C、抽样单元不能是货币单元

　　D、在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致

　　【正确答案】C

　　【解析】抽样单元可能是货币单元。

　　单选题

　　下列关于统计抽样的说法中，正确的是(　)。

　　A、当重大错报风险水平较高时，必须采用统计抽样

　　B、注册会计师严格按照随机原则选取样本就是统计抽样

　　C、只要是随机选取样本项目的抽样方法就是统计抽样

　　D、统计抽样需要运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险

　　【正确答案】D

　　【解析】BCD选项，统计抽样需要同时具备下列特征：(1)随机选取样本项目。(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。A选项，注册会计师在运用审计抽样时，既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法，这取决于注册会计师的职业判断。

　　单选题

　　审计抽样并非在所有审计程序中都可使用，下列有关审计抽样的运用的说法不正确的是(　)。

　　A、风险评估程序通常不涉及审计抽样

　　B、当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试

　　C、实质性程序中均可以使用审计抽样获取审计证据

　　D、未留下轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样

　　【正确答案】C

　　【解析】选项C，在细节测试中，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，但在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。

　　多选题

　　如果注册会计师确定的信赖过度风险为10%，可容忍的偏差率为8%，确定的预期总体偏差率为2%。如果在选取的样本中(样本规模为53)发现了两例偏差，以下说法正确的有(　)。(查表得出：信赖过度风险10%，发现两个偏差的风险系数为5.3

　　A、如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平

　　B、可以接受总体

　　C、总体不能被接受

　　D、估计的总体偏差率上限为6%，可以接受总体

　　【正确答案】AC

　　【解析】发现两例偏差时，根据公式计算总体偏差率上限为5.3/53=10%，超过了可容忍的偏差率8%，注册会计师不能接受被测试的内部控制总体。

　　单选题

　　下列关于审计抽样的说法中，错误的是(　)。

　　A、如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层

　　B、分层可以降低每一层中项目的变异性

　　C、分层的目的在于使各子总体的金额相等

　　D、分层可以在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模

　　【正确答案】C

　　【解析】分层，是指将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常为货币金额)的抽样单元组成，各子总体的金额不一定相等。

　　多选题

　　下列有关样本规模提法中正确的是(　)。

　　A、在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

　　B、注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

　　C、在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大

　　D、相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多

　　【正确答案】BCD

　　【解析】在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。

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