1、[单选题]注册会计师审计或有事项时尤其关注的证实或有事项的( )。

　　A.存在

　　B.列报

　　C.完整性

　　D.分类和可理解性

　　【答案】C

　　【解析】CPA对或有事项进行审计所要达到的审计目标一般包括：1.确定或有事项是否存在和完整;2.确定或有事项的确认和计量是否符合企业会计准则的规定;3.确定或有事项的列报是否恰当。其中，确定或有事项是否完整是CPA最重要的目标!

　　2、[单选题]注册会计师阅读其他信息的目的主要在于( )

　　A、识别其他信息与已审计财务报表存在的重大不一致

　　B、识别其他信息与已审计财务报表存在的不一致

　　C、识别其他信息与已审计财务报表存在的对事实的重大错报

　　D、识别其他信息与已审计财务报表存在的对事实的错报

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师要考虑含有已审计财务报表的文件中的其他信息，必须获取其他信息，阅读其他信息，这是“考虑”的前提。而且，从本准则后面的条文要求不难发现，注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的考虑，主要着眼于“重大不一致”和“对事实的重大错报”这两个方面。注册会计师对“重大不一致” 是通过阅读其他信息去寻找、发现的，而对于“对事实的重大错报”，则只不过是在阅读其他信息以发现重大不一致的过程中注意到的。所以，阅读其他信息的目的主要在于识别其他信息与已审计财务报表存在的重大不一致。

　　3、 [单选题]甲公司2006年销售收入4000万元，产品质量保证条款规定，产品售出后，如果一年内发生正常质量问题，甲公司将负责免费维修。根据以往经验，如果发生较小质量问题，修理费用为销售收入的2%，发生较大问题的修理费用为销售收入的3%～5%，发生特定质量问题的修理费用为销售收入的 8%～10%.公司考虑各种因此，预测2006年所售商品中，有10%将发生较小质量问题，5%将发生较大质量问题，2%将发生特定质量问题。2006年年末，甲公司应确认的负债金额为( )万元。

　　A、0

　　B、22.4

　　C、24

　　D、23.2

　　【答案】D

　　【解析】如果所需支出存在一个金额区间，则合理的估计数应是该区间的上、下限金额的平均数。如果不存在一个金额区间，则应按如下原则确定合理的估计数：或有事项涉及单个项目时，按最可能发生的金额确定;或有事项涉及多个项目时，按各种可能发生的金额及其发生概率计算确定。该或有事项为涉及多个项目的或有事项，2006年末甲公司应确认的负债金额为4000×2%×10%+4000×(3%+5 %)÷2×5%+4000×(8%+10%)÷2×2%=23.2(万元)。预计负债的初始计量的最佳估计数的确认(1)当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围时，则最佳估计数应按此范围的上下限金额的平均数确认。(2)如果不存在一个金额范围时，则最佳估计数按以下标准认定：a.如果涉及单个项目，则最佳估计数为最可能发生数b.如果涉及多个项目，则最佳估计数按各种可能发生额及发生概率计算确认――即“加权平均数”

　　4[多选题]其他信息是指根据法律法规的规定或惯例，在被审计单位年度报告、招股说明书等文件中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的其他财务信息和非财务信息。下列内容中属于其他信息的有( )

　　A. 财务数据摘要B.计划的资本性支出C.财务比率D.董事和高级管理人员的姓名

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列内容中属于其他信息的有(一)被审计单位管理层或治理层的经营报告;(二)财务数据摘要;(三)就业数据;(四)计划的资本性支出;(五)财务比率;(六)董事和高级管理人员的姓名;(七)择要列示的季度数据。

　　5、[多选题]注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有( )。(2006年)

　　A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况

　　B.重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益

　　C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况

　　D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况

　　【答案】ACD

　　【解析】期后事项是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实，分为“资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项”两种类型。选项C属于资产负债表日后调整事项，选项A和D属于资产负债表日后非调整事项，选项B不属于这两类事项，因此不需要实施审计程序。

　　6、[多选题]下列说法正确的有( )

　　A. 在资产负债表日，被审计单位与客户发生的一项大型设备质量诉讼尚未结束，涉及销售收入 3000 万元，毛利 1200 万元。如果败诉，被审计单位需要接受客户退货，并承担退货和诉讼费用 100 万元。假设诉讼在财务报告批准报出日之 前结束，被审计单位败诉。那么，被审计单位应当调整财务报表，冲回销售收入，并承担退货和诉讼费用

　　B.在资产负债表日后，被审计单位收到外国政府的反倾销裁决，对被审计单位下一个财务年度开始的出口产品征收惩罚性关税

　　C.对于第二时段期后事项，注册会计师无需实施审计程序或进行专门查询，但管理层有责任告知注册会计师可能影响财务报表的事实

　　D.对于第三时段期后事项，注册会计师没有义务进行查询，但有可能通过其他途径知悉

　　【答案】ABCD

　　【解析】A为资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项;B该事项对所审计的财务报表无影响，但对被审计单位的未来经营产生影响。因此，被审计单位不需要调整财务报表，但应当在财务报表附注中予以披露，以提醒财务报表使用者关注。

　　7、注册会计师负责对乙公司2013年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月15 日，财务报表报出日为2014年3月20 日。如果针对2014年3月18 日知悉了可能导致修改审计报告的事实，注册会计师不应当采取的措施是( ) 。

　　A 、 与管理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改

　　B 、 如果管理层修改财务报表，注册会计师应当实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告或经修改的审计报告

　　C 、 在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，修改了审计报告，增加补充报告日期为“除附注×所述事项的日期为2014年3月18日之外，2014年3月15 日”

　　D 、 在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后，出具新的审计报告，并将审计报告日期修改为“2014年3月18 日”

　　答案： D

　　解析：如果注册会计师已将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，可对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期;如果注册会计师仅对财务报表相关附注所述的修改实施程序，注册会计师可修改审计报告，并增加补充报告日期，或出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。

　　8、 下列有关对存货项目审计的说法中，正确的是 (　)。

　　A 、 有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

　　B 、 在计价测试时，应着重选择结存余额不大但价格变化比较频繁的项目

　　C 、 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

　　D 、 存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单) ，确定每张发票均有验收报告(或入库单)

　　答案： D

　　解析： 计价审计的样本应着重选择“结存余额较大且价格变化比较频繁”的项目。

　　9、 下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是 (　)。

　　A 、 注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划

　　B 、 存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力

　　C 、 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围

　　D 、 存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算

　　答案： C

　　解析： 选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排;选项B错误，存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序;选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

　　10 下列各项中属于信息系统应用控制的是 (　)。

　　A 、 程序开发控制

　　B 、 处理控制

　　C 、 数据访问控制

　　D 、 程序变更控制

　　答案： B

　　解析： 选项ACD属于一般控制。

　　11、 在执行财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。下列有关细节测试的说法中，不正确的是 (　)。

　　A 、 细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试

　　B 、 相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎

　　C 、 注册会计师出于审计成本的考虑用实质性分析程序代替细节测试

　　D 、 将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试

　　答案： C

　　解析： 不能出于成本的考虑减少不可替代的细节测试。

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