答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，该总体不包含那些已发运但未开单的项目。应将所有的发货单作为总体;选项B，由于高估的必在账中，所选的总体是适当的;选项C包含了不该包含的业务：当年已收回款项的赊销业务，同时还遗漏了应当包含的业务：上年赊销、本年末尚未收回款项的赊销业务。选项D，在按账龄计提坏账准备的情况下，坏账准备计提的充分性主要与账龄相关、与金额无关。

　　2、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：仅当总体各项目的特征相差很大时才需要分层。

　　3、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项C，因专业胜任能力引起的差错与抽样风险无关，这方面的风险属于非抽样风险;选项D，将三种不同的方法运用于同一审计项目上，所得到的估计结果是各不相同的。

　　4、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：非抽样风险是由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。导致非抽样风险的原因之一就是注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序，所以选项A正确。

　　5、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试;不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。

　　6、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：误受风险和信赖过度风险会导致形成不正确的审计结论，即影响审计效果。

　　在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。

　　7、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率，误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。

　　8、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A属于细节测试中采用抽样方法而导致的误受风险;选项C属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖不足风险;选项D属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖过度风险。

　　9、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：样本的实际价值与账面价值之间的差额=1 000元，平均差额=1 000/50=20(元)，估计的总体差额=平均差额×总体项目个数=20×300=6 000(元)。

　　10、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：样本平均差额=(450-500)/130=-0.3846(万元)

　　推断的总体差额=-0.3846×2 000=-769.23(万元)

　　推断的总体实际余额=-769.23 +10 000=9 230.76(万元)

　　11、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估计的总体实际金额=300 000×1.01=303 000(元)，推断的总体错报=303 000-300 000=3 000(元)。

　　12、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

　　13、

　　【正确答

　　案】：B

　　【答案解析】：比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是300÷20%=1 500(元)。

　　14、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项AC中的“总体偏差率”均应为“总体偏差率上限”;出现选项D中情形时，注册会计师应谨慎对待，如结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体。

　　15、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：由于样本的实际误差率4%(8/200)加上允许的抽样风险2%大于可容忍误差率5%，所以不能接受降低对控制风险的评估。

　　16、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论;选项C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论;选项D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：

　　2、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样。系统选样也称等距选样。

　　3、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：教材明确定义了控制测试和细节测试的误差，选项AD表述正确。

　　4、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：选样方法只是一种样本选取方法，它不能控制审计风险，控制审计风险要靠样本量和实质性程序的恰当性。

　　5、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过设计审计程序来降低、消除或防范。

　　6、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项B，虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。选项D，注册会计师所确定的抽样总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。

　　7、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：在了解被审计单位内部控制的基础上，注册会计师应当识别能够显示控制有效运行的特征，以及控制未有效运行时可能出现的异常情况，并采取适当的方法测试所识别的特征是否存在。如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据，即控制的运行留下了轨迹，注册会计师通常可以在控制测试中运用审计抽样方法。在实施控制测试时，注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序的类型。某些控制可能不存在文件记录，或文件记录与证实控制运行有效性不相关，对这些未留下运行轨迹的控制实施测试时，注册会计师应当考虑实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样方法。

　　8、

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动;预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。

　　9、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：如果样本项目的审定金额和账面金额之间差异很少，比率估计抽样和差额估计抽样所使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以当预计只发现少量差异，这两种方法就不适宜选择，而应该考虑使用替代方法，比如均值估计抽样和PPS抽样(概率比例规模抽样法)。

　　10、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　11、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：总体中某一项目被选中的概率不是均等的，某一项目被选中的概率为：项目的金额占总体金额的比重。

　　12、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项BD描述的均是PPS抽样的缺点。

　　13、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：发现两例偏差时，无论是按公式计算，还是查表(见教材)，得到的总体偏差率上限估计值均为6.3/77=8.2%，超过了可容忍的偏差率，注册会计师不能接受被测试的内部控制总体。

　　14、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师选择比率法还是差额法，其推断总体错报的结果是一致的，所以，两种方法均可使用。

　　15、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：这实际上是对随机抽样方法的一种总结和概括。

　　16、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。

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