点击查看：2017注册会计师考试《审计》考点练习题汇总

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　　1 下列有关样本规模的说法中错误的是(　)。

　　A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

　　B.对小规模总体而言，总体规模越大则需选取的样本越多

　　C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

　　D.预期内部控制有效时，预计总体误差越大，则控制测试的样本规模就越大

　　参考答案：A

　　参考解析：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。

　　2固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是(　)。

　　A.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明

　　B.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可不再实施控制测试

　　C.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限

　　D.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产

　　参考答案：B

　　参考解析：上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可能直接进行实质性程序，而不再实施控制测试，所以选项B正确;虽然上年度已对固定资产进行了相关实质性程序，但仍然有必要对其本期的增减变动等实施审计，并不是仅仅针对新增部分进行审计，有可能上年度的固定资产在本期进行了抵押等变动。

　　3注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，不恰当的是(　)。

　　A.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员

　　B.分析程序

　　C.观察和检查

　　D.函证

　　参考答案：D

　　参考解析：选项D属于实质性程序，并不用于了解被审计单位及其环境。

　　4列关于特别风险的表述中，不正确的是(　)。

　　A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

　　B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

　　C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

　　D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效

　　参考答案：A

　　参考解析：如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用.以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

　　5在下列审计程序中，最有助于注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是(　　)。

　　A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品

　　B.向被审计单位的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债

　　C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理

　　D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在

　　参考答案：B

　　参考解析：如果被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，可能对被审计单位的持续经营能力产生重大影响，注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。所以选项B正确。

　　6注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心(　)。

　　A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策

　　B.环保法规

　　C.资本充足率

　　D.市场和进争以及技术进步的情况

　　参考答案：D

　　参考解析：选项A对应于金融机构;选项B对应于化工等产生污染的行业;选项C对应于商业银行。

　　7注册会计师于2012年9月25日承接了A公司2012年的财务报表审计工作，审计工作于2012年l0月8日开始，于2013年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于201 3年3月21日签署了财务报表。在2013年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2013年财务报表审计业务约定书，在2013年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为( )。

　　A.2012年1月1日至2013年3月21日

　　B.2012年9月25日至2013年3月21日

　　C.2012年1月1日至2013年6月2日

　　D.2012年10月8日至2013年6月2日

　　参考答案：D

　　参考解析：业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。

　　8甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是(　)。

　　A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

　　B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分

　　C.注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账

　　D.2014年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回

　　参考答案：D

　　参考解析：选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。

　　9、下列风险评估程序中，注册会计师的做法不正确的有(　)。

　　A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

　　B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制

　　C.由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平

　　D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平;选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平;选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

　　10、以下各项审计程序中，有助于实现销售的截止审计目标的有(　)。

　　A.测试资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对

　　B.选取资产负债表日前后若干天的应收账款和收人明细的凭证，与发运凭证核对

　　C.复核资产负债表日前后销售和发货水平

　　D.对资产负债表日应收账款进行函证

　　参考答案：A,B,C,D

　　11列事项中可能表明被审计单位的货币资金存在重大错报风险，注册会计师在执行工作时应保持警觉的有(　)。

　　A.存在大量异地银行账户

　　B.不能获取银行存款余额调节表

　　C.企业资金存在于管理层或员工账户

　　D.存在多笔银行未达账项

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：四种情形均属于异常的情形，可能表明货币资金存在重大错报风险。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号一货币资金审计(征求意见稿)》。

　　12在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位(上市公司)，以下处理正确的有(　　)。

　　A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

　　B.如果不修改财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒，刊登声明

　　C.修改审计报告

　　D.在下次审计时考虑对审计报告的影响

　　参考答案：A,B

　　参考解析：如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如，针对上市公司，注册会计师可以利用证券传媒，刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

　　13下列有关对舞弊和法律法规的考虑的说法中，正确的有(　)。

　　A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响

　　B.保证经营活动符合法律法规的规定.防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

　　C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

　　D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：对于第二类法律法规，不一定会对财务报表产生重大影响。

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