第16题

　　下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是(　)。

　　A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税

　　B.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税

　　C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税

　　D.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现

　　正确答案：C

　　答案解析：中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

　　第17题

　　实际征税时非居民企业适用(　)企业所得税税率。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.25%

　　正确答案：B

　　第18题

　　下列关于企业重组业务所得税一般性税务处理陈述，不正确的是(　)。

　　A.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

　　B.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，原股东承继企业资产的，不视同清算

　　C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务

　　D.企业股权收购，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失

　　正确答案：B

　　答案解析：企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。

　　第19题

　　下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是(　)。

　　A.以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

　　B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

　　C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用～般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式

　　正确答案：D

　　答案解析：企业重组业务中，受让企业支付的对价包含股权支付、非股权支付部或者两者的组合。

　　第20题

　　某国家重点扶持的高新技术企业，2009年亏损25万元，2010年度亏损10万元，2011年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2011年应纳企业所得税税额为(　)万元。

　　A.18.75

　　B.13.5

　　C.15

　　D.25

　　正确答案：B

　　答案解析：企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2009、2010年的亏损都可以用2011年的所得弥补;国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15%。2011年应纳企业所得税=(125-25-10)×15%=13.5(万元)

　　第21题

　　A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额(　)。

　　A.15万元

　　B.30万元

　　C.35万元

　　D.45万元

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　(1)B国分公司抵免限额=60X30%=18(万元)

　　(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18万元，

　　因此，A国应征所得税额=(100+60)×30%-18=30(万元)。

　　第22题

　　依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是(　)。

　　A.业务招待费用产生的差异

　　B.职工福利费用产生的差异

　　C.职工工会费用产生的差异

　　D.广告费和业务宣传费产生的差异

　　正确答案：D

　　答案解析：

　　广告费和业务宣传费符合规定条件可结转到以后年度扣除，因此属于时间性差异。

　　第23题

　　根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是(　)。

　　A.财政拨款

　　B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

　　C.非营利组织从事营利性活动取得的收入

　　D.国债利息收入

　　正确答案：A

　　答案解析：

　　选项B、C要按规定征税;选项D，属于免税收入。

　　第24题

　　某小型企业2011年度自行申报收入总额120万元、成本费用125万元，经营亏损5万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10%，则该小型企业2011年度应缴纳的企业所得税为(　)。

　　A.5.10万元

　　B.3.47万元

　　C.4.58万元

　　D.6.38万元

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　应纳所得税=125÷(1-10%)×10%×25%=3.47(万元)。

　　第25题

　　某机器制造企业为居民纳税人，2011年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2011年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(　)万元。

　　A.513.4

　　B.503.4

　　C.497.7

　　D.497.2

　　正确答案：D

　　答案解析：

　　企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

　　职工福利费扣除限额为420×14%=58.8(万元)，实际发生75万元，准予扣除58.8万元职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5(7/元)，实际发生10万元，可以据实扣除职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4(万元)，实际发生8.4万元，可以据实扣除税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.2(万元)

　　第26题

　　下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的是(　)。

　　A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

　　B.企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除

　　C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴

　　D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损

　　正确答案：A

　　答案解析：

　　企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　第27题

　　以下企业所得税税率适用于居民企业的是(　)。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.25%

　　正确答案：D

　　第28题

　　实际征收率是指《企业所得税法》及其实施条例等相关法律、法规规定的税率，或者税收协定规定的(　)的税率。

　　A.更高

　　B.较低

　　C.较高

　　D.更低

　　正确答案：D

　　第29题

　　假定某居民企业2011年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类商品不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.2500

　　B.2575

　　C.2630

　　D.2675

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　视同销售业务应调增应纳税所得额=1×(1000-700)=300(万元)

　　捐赠扣除限额=10000×12%=1200(万元)

　　第30题

　　企业发生的符合特殊性税务处理条件的企业重组，下列处理正确的是(　)。

　　A.企业发生的债权转股权业务，按照清偿债务和股权投资两项业务处理，确定债务清偿所得

　　B.

　　股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础按照公允价值确定

　　C.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定

　　D.被收购企业发生的未超过法定弥补期限的亏损由收购企业承继

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　选项A：企业发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。选项B：股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定。选项D：收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变，所以选项D不正确。

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