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　　多项选择题，每小题2分。

　　1 在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性.主要体现在(　　)。

　　A.对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核

　　B.项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论

　　C.项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核

　　D.项目组就疑难问题进行咨询

　　参考答案: A,B,C,D

　　2 如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有(　　)。

　　A.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

　　B.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

　　C.立即将相关信息向项目组其他成员通报

　　D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　题目告知已经识别出了管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，就无需证实关联方关系或关联方交易的存在性了，选项B不正确。

　　3 甲注册会计师在执行销售与收款循环审计程序时，在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现被审计单位存在以下情况，其中不正确的有(　　)。

　　A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

　　B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，需将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

　　C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是被审计单位的会计人员认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备

　　D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　根据企业会计准则的规定，对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确;选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备;选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备;选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，则可以全额计提坏账准备。

　　4 被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括(　　)。

　　A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

　　B.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入

　　C.为了增加销售收入而放宽赊销政策

　　D.为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　选项CD是企业在收入管理中正常的政策手段，并不是被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段。

　　5注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷及时通报给(　　)。

　　A.相应层级的管理层

　　B.治理层

　　C.监管机构

　　D.报表预期使用者

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　参考《中国注册会计师审计准则第1152号一向治理层和管理层通报内部控制缺陷》第十条和第十一条。

　　6 对编制虚假财务报告导致的错报通常与管理层凌驾于内部控制之上的风险有关，下列可能存在管理层凌驾于内部控制之上的风险有(　　)。

　　A.对于某重大供应商的欠款延迟人账

　　B.会计政策滥用或随意变更

　　C.接近期末，销售收入暴增

　　D.会计估计所依据假设不恰当的调整

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　略

　　7下列程序中，既可以用于控制测试，也可以用于细节测试的程序有(　　)。

　　A.检查

　　B.询问

　　C.穿行测试

　　D.重新执行

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　在控制测试中一般不使用穿行测试;在细节测试中，一般不使用重新执行与穿行测试。

　　8 对于不同的被审计单位，注册会计师对财务报表所执行的程序可能是不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划具有共同点。下列各项中，不同审计单位所记录的具体审计计划均应包括的有(　　)。

　　A.风险评估程序

　　B.控制测试程序

　　C.针对应付账款实施的函证程序

　　D.实质性程序

　　参考答案: A,D

　　答案解析:

　　控制测试以及应付账款的函证程序并非每次审计的必须程序。

　　9 下列各项中，属于信息技术一般控制的有(　　)。

　　A.程序开发

　　B.程序变更

　　C.程序和数据访问

　　D.系统运行

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及系统运行等四个方面。

　　10 下列程序中可用以识别收入确认方面存在潜在舞弊的有(　　)。

　　A.通过函证和更直接的沟通方式向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

　　B.利用计算机辅助技术.按照月份和产品线或业务分布比较当期和以往期间的收入

　　C.向被审计单位的销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销售变化及异常交易条款

　　D.期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况，实施恰当的销售以及存货的截止测试

　　参考答案: A,B,C,D

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