点击查看：2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案汇总

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　　1、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是(　)。

　　A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

　　B.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

　　C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通

　　D.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

　　【答案】C

　　【解析】组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应及时与治理层沟通。

　　2、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

　　B.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

　　C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

　　D.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误，组成部分重要性可以由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定。

　　3、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

　　B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

　　C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

　　D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

　　【答案】B

　　【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。

　　4、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是(　　)。

　　A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

　　B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

　　C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中

　　D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　【答案】C

　　【解析】选项A、选项B和选项D中，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作;选项C中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。

　　5、下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是(　　)。

　　A.测试集团层面控制运行的有效性

　　B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序

　　C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型

　　D.了解集团层面的控制和合并过程

　　【答案】A

　　【解析】本题非常经典，同学们务必借助本题举一反三，强化每个选项的重要观点。选项A中，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。

　　6、下列各项中，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是(　　)。

　　A.组成部分财务信息中未更正错报的清单

　　B.低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报

　　C.对组成部分实施审计时的重要性水平

　　D.集团管理层编制的关联方清单

　　【答案】A

　　【解析】选项B中，低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报，组成部分注册会计师通常无需向集团项目组通报;选项C和选项D中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容。

　　7、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是(　　)。

　　A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

　　B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

　　C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通

　　D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

　　【答案】C

　　【解析】集团审计项目组了解到涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑，应当与集团治理层沟通。

　　8 下列有关样本规模的说法中错误的是(　)。

　　A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

　　B.对小规模总体而言，总体规模越大则需选取的样本越多

　　C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

　　D.预期内部控制有效时，预计总体误差越大，则控制测试的样本规模就越大

　　参考答案：A

　　参考解析：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。

　　9固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是(　)。

　　A.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明

　　B.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可不再实施控制测试

　　C.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限

　　D.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产

　　参考答案：B

　　参考解析：上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可能直接进行实质性程序，而不再实施控制测试，所以选项B正确;虽然上年度已对固定资产进行了相关实质性程序，但仍然有必要对其本期的增减变动等实施审计，并不是仅仅针对新增部分进行审计，有可能上年度的固定资产在本期进行了抵押等变动。

　　10注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，不恰当的是(　)。

　　A.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员

　　B.分析程序

　　C.观察和检查

　　D.函证

　　参考答案：D

　　参考解析：选项D属于实质性程序，并不用于了解被审计单位及其环境。

　　11列关于特别风险的表述中，不正确的是(　)。

　　A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

　　B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

　　C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

　　D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效

　　参考答案：A

　　参考解析：如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用.以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

　　12在下列审计程序中，最有助于注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是(　　)。

　　A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品

　　B.向被审计单位的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债

　　C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理

　　D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在

　　参考答案：B

　　参考解析：如果被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，可能对被审计单位的持续经营能力产生重大影响，注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。所以选项B正确。

　　13注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心(　)。

　　A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策

　　B.环保法规

　　C.资本充足率

　　D.市场和进争以及技术进步的情况

　　参考答案：D

　　参考解析：选项A对应于金融机构;选项B对应于化工等产生污染的行业;选项C对应于商业银行。

　　14注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，为了合理保证计价认定的准确性，A公司的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。注册会计师执行控制测试时，选取一部分发票进行核对，你认为这项程序是(　)。

　　A.检查

　　B.重新执行

　　C.穿行测试

　　D.观察

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　题目中的审计程序属于典型的重新执行。

　　15下列对存货项目审计的说法中，正确的是(　)。

　　A.存货的“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

　　B.对第三方持有被审计单位存货的情况，应根据被审计单位存货收发存制度确认存货的余额

　　C.存货计价测试的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

　　D.在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　监盘程序可以证实存货的“存在”认定，也可为“完整性”认定提供审计证据，选项A不正确;对第三方持有被审计单位存货的情况，应当实施函证或其他审计程序，选项B不正确;存货计价测试的样本应着重选择余额较大且价格变动比较频繁的存货项目，选项C不正确。

　　16甲注册会计师负责对A公司2013年度财务报表实施审计，在对A公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托B公司代为保管的C材料，甲注册会计师下列处理中不恰当的是(　)。

　　A.将C材料纳入存货的监盘范围

　　B.利用A公司的账簿记录确认C材料的账面价值

　　C.向B公司实施函证

　　D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，甲注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。

　　17注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，在执行风险评估程序时，了解A公司对业绩衡量和评价的最重要的目的是(　　)。

　　A.将A公司的业绩与同行业作比较

　　B.考虑是否存在舞弊风险

　　C.确定A公司的业绩是否达到预算

　　D.了解A公司的业绩趋势

　　参考答案：B

　　18首次接受委托的情况下，发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，注册会计师首先采取的措施是(　)。

　　A.解除业务约定

　　B.要求管理层修改前期财务报表

　　C.提请被审计单位告知前任注册会计师

　　D.考虑对审计意见的影响

　　参考答案：C

　　19、以下有关管理层针对财务报表的其他书面声明书的说法中，不正确的是(　)。

　　A.其他书面声明书是为了管理层确认其履行了管理层责任

　　B.其他书面声明可能是对基本书面声明的补充

　　C.其他书面声明并非基本书面声明的组成部分

　　D.其他书面声明可能提供管理层违反法律及合同的行为的证据

　　参考答案：A

　　20、下列风险中，对审计效率和效果都产生影响的是(　　)。

　　A.信赖过度风险

　　B.信赖不足风险

　　C.误受风险

　　D.非抽样风险

　　参考答案：D

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