点击查看：2018年注册会计师《审计》测试题及答案汇总

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　　单项选择题

　　1、下列有关审计证据的表述中，错误的是(　)。

　　A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

　　B、注册会计师用观察、检查及询问、重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效性相关的审计证据

　　C、审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷

　　D、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

　　2、下列有关函证的说法中不恰当的是(　)。

　　A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

　　B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

　　C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

　　3、下列有关函证时间的说法中错误的是(　)。

　　A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

　　C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

　　D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

　　4、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是(　)。

　　A、增加对应收账款的控制测试

　　B、提请被审计单位补提坏账准备

　　C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

　　D、审查应收账款明细账

　　5、下列有关函证的说法中，正确的是(　)。

　　A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　　C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

　　D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

　　6、以下有关函证的表述中恰当的是(　)。

　　A、函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否

　　B、对于零余额账户无须函证

　　C、对于本期内注销的账户无须函证

　　D、银行存款余额无论大小都必须函证

　　7、在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是(　)。

　　A、各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平

　　B、通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性

　　C、财务信息和非财务信息的可分解程度

　　D、可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平

　　8、注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是(　)。

　　A、由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序

　　B、通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序

　　C、由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果

　　D、尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果

　　9、下列关于总体复核和风险评估中使用分析程序的比较中，不正确的是(　)。

　　A、风险评估阶段的分析程序主要强调并解释财务报表项目发生的变化与注册会计师取得的证据一致

　　B、两者的目的不同

　　C、两者所进行性的比较和使用的手段基本相同

　　D、实施分析程序的时间和重点不同是两者的主要差别之一

　　10、下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此注册会计师认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核

　　B、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　C、在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平

　　D、总体复核阶段与风险评估程序中使用的分析程序，两者的主要差别在于实施分析程序的时间和重点不同，以及所取得的数据的数量和质量不同

　　11、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是(　)。

　　A、初步业务活动

　　B、实质性程序

　　C、风险评估程序

　　D、总体复核阶段

　　12、下列关于不同阶段采用分析程序的说法中不正确的是(　)。

　　A、风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高

　　B、风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比保证水平更低

　　C、总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同

　　D、实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的

　　13、下列审计过程中，不会采用分析程序的是(　)。

　　A、风险评估程序

　　B、实质性程序

　　C、控制测试

　　D、总体复核

　　多项选择题

　　1、注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有(　)。

　　A、交易性金融资产

　　B、其他应收款

　　C、应收票据

　　D、应付账款

　　2、设计询证函需要考虑的因素包括(　)。

　　A、函证的方式

　　B、以往审计或类似业务的经验

　　C、拟函证信息的性质

　　D、选择被询证者的适当性

　　3、为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平 ，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。下列关于审计证据的相关说法中，正确的有(　)。

　　A、从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更相关

　　B、审计证据包括支持和佐证认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

　　C、会计师事务所接受或保持客户时实施质量控制程序所获取的信息不属于审计证据

　　D、在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据

　　4、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有(　)。

　　A、对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的

　　B、重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性

　　C、对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性

　　D、对应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性

　　5、注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有(　)。

　　A、文件记录的可靠性

　　B、使用被审计单位生成信息时的考虑

　　C、证据相互矛盾时的考虑

　　D、获取审计证据对成本的考虑

　　6、回函中包含的免责或其他限制条款可能会影响函证的可靠性，下列条款中对回函可靠性产生影响的有(　)。

　　A、提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保

　　B、本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任

　　C、接收人不能依赖函证中的信息

　　D、本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见

　　7、注册会计师确认询证函中的名称、地址等内容的准确性，可以执行的程序有(　)。

　　A、拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址

　　B、通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址

　　C、将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对

　　D、对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对

　　8、下列关于函证的实施与评价的相关表述，正确的有(　)。

　　A、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的注册会计师回函

　　B、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

　　C、如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，应视为审计范围受到限制

　　D、对以电子形式收到的回函，注册会计师应采用一定的技术核实发件人身份，不一定要求寄回原件

　　9、在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有(　)。

　　A、对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

　　B、对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序

　　C、由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收

　　D、银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的

　　10、当被审计单位管理层拒绝审计项目组向客户寄发询证函，审计项目组应当采取的应对措施包括(　)。

　　A、询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的合理性或正当性收集证据

　　B、直接视为审计范围受到限制，考虑对审计意见类型的影响

　　C、考虑实施替代程序，并评价是否能够获取充分、适当的审计证据

　　D、评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响

　　11、在风险评估程序中，实施分析程序的目的有(　)。

　　A、了解被审计单位及其环境

　　B、了解被审计单位内部控制

　　C、评估财务报表层次重大错报风险

　　D、评估认定层次重大错报风险

　　12、下列事项中，可能表明存在舞弊风险迹象的有(　)。

　　A、收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函

　　B、收到从私人电子信箱发送的回函

　　C、位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同

　　D、回函信息与被审计单位的记录不符

　　13、在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有(　)。

　　A、验证被询证者是否存在

　　B、将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性

　　C、将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对

　　D、验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性

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