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　　一、单项选择题

　　1、下列有关认定的相关说法中，正确的是(　)。

　　A、完整性与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关

　　B、与销售信用批准控制相关的认定是发生

　　C、准确性属于与期末账户余额相关的认定

　　D、通常注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，即意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据

　　2、下列有关书面声明的说法中，正确的是(　)。

　　A、针对财务报表的编制，注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任

　　B、针对财务报表审计中与舞弊相关的责任，注册会计师可以就“管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果”事项获取书面声明

　　C、针对财务报表审计中对法律法规的考虑，注册会计师可以要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明，以表明被审计单位已向注册会计师披露了所有知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为

　　D、会计估计审计中，注册会计师可以向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以确定其是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的

　　3、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动内容的是(　)。

　　A、针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序

　　B、评价遵守相关职业道德要求的情况

　　C、就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

　　D、确定项目组成员及拟利用的专家

　　4、下列有关审计会计估计的相关说法中，正确的是(　)。

　　A、注册会计师应该就“可能存在管理层偏向的迹象”形成审计工作底稿

　　B、注册会计师不必就“导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性以及注册会计师得出结论的基础”形成审计工作底稿

　　C、注册会计师可能考虑向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以确定其是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的

　　D、所有需要以公允价值计量的财务报表项目都涉及估计不确定性

　　5、下列有关非抽样风险的说法中，正确的是(　)。

　　A、注册会计师未对总体中的所有项目进行测试，由此产生的是非抽样风险

　　B、注册会计师未能适当地定义误差，由此产生的是非抽样风险

　　C、注册会计师选择的总体不适合于测试目标，由此产生的是抽样风险

　　D、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　6、下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是(　)。

　　A、存货监盘审计程序中发现问题的备忘录

　　B、管理建议书

　　C、重复的文件记录

　　D、审计工作完成情况核对表

　　7、下列控制活动中，不属于检查性控制的是(　)。

　　A、在更新采购档案之前必须先有收货报告

　　B、会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

　　C、管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

　　D、按月盘点现金，做到账实相符

　　8、下列有关控制测试目的的说法中，正确的是(　)。

　　A、控制测试旨在发现认定层次的错报金额

　　B、控制测试旨在确定控制设计是否有效

　　C、注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和了解内部控制，以实现双重目的

　　D、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

　　9、下列各项审计程序中，不能为营业收入发生认定提供审计证据的是(　)。

　　A、结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额

　　B、检查应收账款明细账的贷方发生额

　　C、从原始凭证追查至营业收入明细账

　　D、对于出口销售，向海关函证

　　10、下列有关存货监盘或盘点的相关做法中，正确的是(　)。

　　A、审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况

　　B、审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定被审计单位是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内

　　C、由于被审计单位人手不足，审计项目组受管理层委托代为盘点被审计单位异地专卖店的存货，并将盘点记录作为被审计单位的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿

　　D、在被审计单位存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致

　　11、下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是(　)。

　　A、被审计单位管理层为被审计单位的债务提供了担保

　　B、被审计单位从事超出正常经营过程的重大关联方交易

　　C、被审计单位管理层容忍小额盗窃资产的行为

　　D、组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

　　12、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A、前任注册会计师负责主动发起沟通

　　B、后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询

　　C、接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

　　D、在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

　　13、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A、由集团项目组确定组成部分重要性

　　B、针对非重要组成部分实施审阅程序，也需确定组成部分重要性

　　C、在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性

　　D、组成部分重要性需采用按比例分配的方式确定，其汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性

　　14、下列有关注册会计师对持续经营假设的考虑的说法中，正确的是(　)。

　　A、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估

　　B、除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

　　C、如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当出具标准审计报告

　　D、持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指审计报告日后12个月

　　15、下列有关期后事项审计的说法中，正确的是(　)。

　　A、如果组成部分注册会计师执行组成部分财务信息审计以外的工作，集团项目组应当要求组成部分注册会计师告知其注意到的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项

　　B、如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，集团项目组或组成部分注册会计师可以适当考虑实施审阅程序，以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项

　　C、在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但需要考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序

　　D、在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加说明段予以说明

　　16、下列各项，注册会计师不应该就这些事项形成审计工作底稿的是(　)。

　　A、针对应付账款审计初步思考的记录

　　B、针对已复核的审计业务，项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成

　　C、在审计过程中咨询的性质、范围和形成的结论

　　D、提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明

　　17、下列有关审计工作底稿的相关说法中，正确的是(　)。

　　A、审计工作底稿能够提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

　　B、审计工作底稿不能保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

　　C、在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑是否记录测试的具体项目或事项的识别特征

　　D、注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对所有事项的讨论

　　18、注册会计师舞弊审计中，下列与治理层沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A、除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当询问治理层，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控

　　B、由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师决定解除业务约定，则可能考虑与适当层级的管理层和治理层讨论解除业务约定的决定和理由

　　C、如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当及时将此类事项向治理层通报，以便治理层告知对防止和发现舞弊事项负有主要责任的人员

　　D、如果确定舞弊涉及管理层，注册会计师可以考虑及时将此类事项向治理层通报，除非治理层全部人员参与管理被审计单位

　　19、下列与治理层沟通的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　B、除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响

　　C、注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

　　D、如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，注册会计师可能需要与治理层沟通

　　20、下列有关审计证据的性质的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

　　B、控制审计成本是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的，获取审计证据时应当寻求成本最低的信息

　　C、审计证据虽然是从独立的外部来源获得，但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的

　　D、会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠

　　21、下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是(　)。

　　A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价是对被审计单位的内部因素的了解

　　B、经营风险均与财务报表相关，注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险

　　C、了解被审计单位及其环境不包括对被审计单位内部控制的了解

　　D、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同

　　22、下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是(　)。

　　A、项目组成员之间应当进行讨论，并由项目合伙人确定将哪些事项向未参与讨论的项目组成员通报

　　B、在讨论过程中，项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的

　　C、项目合伙人可以与项目组关键成员(包括专家和负责组成部分审计的人员，如认为适当)进行讨论，而在考虑整个项目组中必要的沟通范围后，可以委派代表与其他人员进行讨论

　　D、项目组内部讨论至少要在每项审计业务结束时进行一次，保证得出恰当的审计结论

　　23、下列有关函证的说法中，错误的是(　)。

　　A、函证针对应收账款余额的可回收性提供的审计证据，比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低

　　B、如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低

　　C、如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

　　D、如果被询证方可信度较高，注册会计师可以将其口头回复做好记录，整理好后作为可靠审计证据

　　24、下列有关固定资产审计的相关说法中，正确的是(　)。

　　A、被审计单位针对持有待售的固定资产仍然计提折旧，注册会计师认可该做法

　　B、被审计单位与A公司签订一项不可撤销的销售协议，约定于次月1日将一条生产线出售给C公司，双方均已通过管理层决议，被审计单位将该项固定资产划分为持有待售，注册会计师认可该做法

　　C、被审计单位针对盘盈的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，注册会计师认可该做法

　　D、注册会计师对被审计单位的固定资产进行了实地检查，以验证其所有权

　　25、下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师需要通常需要专门对期初余额发表审计意见

　　B、注册会计师未能对被审计单位上期期末的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序外，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序

　　C、本期应收账款的收回(或应付账款的支付〉为其在期初的存在、权利和义务、完整性和计价提供了部分审计证据

　　D、对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

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