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　　一、单项选择题

　　1、下列有关注册会计师执行业务提供保证程度的说法中，错误的是(　)。

　　A、财务报表审阅业务提供有限保证

　　B、财务报表审计业务提供合理保证

　　C、代编财务信息业务不提供任何水平的保证

　　D、对财务信息执行商定程序提供有限保证

　　2、下列有关审计风险的说法中，错误的是(　)。

　　A、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，其与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在

　　B、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

　　C、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条

　　D、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，即审计风险=重大错报风险×检查风险

　　3、下列有关审计计划的说法中，正确的是(　)。

　　A、一般同时制定总体审计策略和具体审计计划

　　B、具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的高水平而设计的审计程序

　　C、具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策，一经确定，不得修改

　　D、总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定

　　4、下列有关审计证据的说法中，正确的是(　)。

　　A、会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　B、审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C、通常信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明)本身不足以构成审计证据

　　D、注册会计师的任务是收集审计证据，无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　5、下列抽样方法中，适用于控制测试的是(　)。

　　A、均值估计抽样

　　B、比率估计抽样

　　C、属性抽样

　　D、传统变量抽样

　　6、下列关于信息技术对审计的影响的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变

　　B、信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成反比

　　C、信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献

　　D、人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要按照标准执行相关的审计程序

　　7、下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是(　)。

　　A、与审计相关的内部控制一定与财务报告相关

　　B、被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑

　　C、被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

　　D、如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

　　8、下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是(　)。

　　A、由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡

　　B、应对舞弊风险的实质性程序通常在资产负债表日前实施

　　C、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　D、注册会计师应先考虑实施控制测试，之后再实施实质性程序

　　9、下列认定中，与销售信用批准控制直接相关的是(　)。

　　A、发生

　　B、完整性

　　C、计价和分摊

　　D、截止

　　10、下列有关存货监盘的说法中，正确的是(　)。

　　A、注册会计师在对存货实施监盘过程中，不应参与被审计单位的盘点工作

　　B、如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

　　C、如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(期末库存量为零的仓库除外)，并考虑其完整性

　　D、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定

　　11、下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是(　)。

　　A、询问治理层、管理层、内部审计人员

　　B、分析程序

　　C、考虑在客户承接或续约过程中以及向被审计单位提供其他服务获取的其他信息

　　D、函证应收账款

　　12、如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列相关举措中，不正确的是(　)。

　　A、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

　　B、就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

　　C、如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息，注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响

　　D、注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响，包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响，并采取适当措施

　　13、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是(　)。

　　A、组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　B、对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)

　　C、集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

　　D、集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

　　14、下列与会计估计审计相关的审计程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是(　)。

　　A、注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度

　　B、注册会计师应当确定被审计单位管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定

　　C、注册会计师应当确定作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况

　　D、注册会计师应当考虑会计估计的性质并测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　15、下列有关书面声明的说法中，正确的是(　)。

　　A、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期(但不得在审计报告日前)，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

　　B、如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的

　　C、如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应该合理信赖获取的其他审计证据

　　D、如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表保留意见

　　16、下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中，正确的是(　)。

　　A、如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　B、如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　C、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定

　　D、注册会计师可以在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作

　　17、下列舞弊因素中，属于在舞弊“机会”方面可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险的是(　)。

　　A、被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市

　　B、管理层存在较大的业绩压力，例如，较上市前相比，被审计单位上市后的业绩将出现大幅下滑，或需要满足盈利预测指标

　　C、管理层和治理层在被审计单位中拥有重大经济利益，个人薪酬(如奖金、股票期权、基于盈利水平的薪酬计划﹚与被审计单位的盈 利状况紧密相关

　　D、组织结构复杂或不稳定

　　18、下列与期初存货余额相关的表述中，正确的是(　)。

　　A、未能对期初存货余额实施监盘这一事项，应直接视为审计范围受到限制

　　B、对非流动资产和非流动负债，注册会计师不可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据

　　C、如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，应考虑发表无法表示意见

　　D、注册会计师一般无须专门对期初余额发表审计意见

　　19、如果本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表未经审计，注册会计师的下列做法恰当的是(　)。

　　A、注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计

　　B、注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计

　　C、注册会计师应当视为审计范围受限，发表保留意见的审计报告

　　D、注册会计师应当对对应数据负责

　　20、下列有关其他信息的说法中，不正确的是(　)。

　　A、其他信息是根据法律法规的规定或惯例而披露的

　　B、注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述

　　C、如果在审计报告日前没有获取到所有其他信息，则注册会计师在审计报告日后则无须再关注

　　D、员工情况数据属于其他信息中的非财务信息

　　21、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是(　)。

　　A、在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意

　　B、在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函

　　C、如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托

　　D、当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复

　　22、下列关于对持续经营假设的考虑的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师对被审计单位2015年1月至6月财务报表进行审计，并于2015年8月31日出具审计报告。管理层在编制2015年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是2015年7月1日至2016年6月30日止这个期间

　　B、如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的

　　C、如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

　　D、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估

　　23、下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是(　)。

　　A、如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在单项重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露

　　B、对审计报告使用和分发的限制

　　C、上期财务报表未经审计

　　D、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

　　24、下列关于了解内部控制和控制测试的说法中，错误的是(　)。

　　A、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制

　　B、注册会计师应当了解所有与财务报告相关的控制

　　C、通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

　　D、重新执行程序专属于控制测试

　　25、针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，实施不恰当的是(　)。

　　A、注册会计师对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据证明这些信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低

　　B、测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整

　　C、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

　　D、复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

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