二、多项选择题

　　26注册会计师负责A公司财务报表审计业务，下列行为中，违反保密原则的有(　)。

　　A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体

　　B.接受同业复核，提供审计工作底稿

　　C.向监管机构报告发现的违反法规行为

　　D.利用获知的客户信息买卖客户的股票

　　参考答案：A,D

　　参考解析:

　　保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。

　　27注册会计师应当评价审计过程中累积的错报的影响，以下关于“累计识别出的错报”的相关说法中，错误的有(　)。

　　A.注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积

　　B.所谓明显微小的错报，是指“不重大”的错报，因为其汇总数明显不会对财务报表产生重大影响

　　C.明显微小错报的金额的数量级，比按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》确定的重要性的数量级更小

　　D.明显微小的错报，单独来看，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，但若汇总起来看，就不能简单地认为其是微不足道的

　　参考答案：B,D

　　参考解析:

　　选项B，“明显微小”不等同于“不重大”。明显微小错报的金额的数量级，与按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》确定的重要性的数量级相比，是完全不同的(明显微小错报的数量级更小)：选项D，明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。

　　28项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报风险的可能性进行讨论，下列各项中，可能属于讨论内容的有(　)。

　　A.项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域

　　B.对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况

　　C.如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性

　　D.管理层凌驾于控制之上的风险

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析:

　　选项ABCD皆是可能讨论的内容。

　　29注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊，应当获取书面声明的事项有(　)。

　　A.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任

　　B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

　　C.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑

　　D.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析:

　　30审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有(　)。

　　A.重大错报风险一定能够界定于具体认定

　　B.重大错报风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性

　　C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

　　D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析:

　　选项A，财务报表层次的重大错报风险不能界定于具体认定;选项B，控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性;选项D，重大错报风险独立于财务报表审计而存在，不能通过合理实施审计程序予以控制。

　　31计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，下列属于总体审计策略内容的有(　)。

　　A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作

　　B.向具体审计领域分配资源的数量，包括派送的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算

　　C.何时调配审计资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配

　　D.如何管理、指导、监督审计资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析:

　　选项ABCD均属于总体审计策中应当考虑的事项。对于这个内容考生应当进行适当记忆。

　　32下列期后事项中，注册会计师认为属于财务报表日后调整事项的期后事项的有(　)。

　　A.已证实某项资产发生了减值损失

　　B.外汇汇率发生较大变动

　　C.在报告年度已确认销售的货物在日后期间被退回

　　D.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在财务报表日的估计金额

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析:

　　选项B，外汇汇率发生较大变动属于非调整事项，由于企业已经在财务报表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论财务报表日后的汇率如何变化，均不影响按财务报表日的汇率折算的财务报表数字。

　　33会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现缺陷的影响，采取适当补救措施。选取单项业务进行检查时，下列不应承担该项业务检查工作的人员有(　)。

　　A.其他会计师事务所执行业务检查的人员

　　B.参与业务执行的人员

　　C.未参与业务的项目合伙人

　　D.项目质量控制复核的人员

　　参考答案：B,D

　　参考解析:

　　参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

　　34甲注册会计师在对A公司2013年度应付账款进行审计时，选择对应付账款执行实质性分析程序，下列执行的审计程序中正确的有(　)。

　　A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

　　B.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

　　C.注册会计师选择在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，

　　作为函证对象对应付账款进行函证

　　D.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析:

　　选项C本身没有错误，但是不属于对应付账款进行的分析程序，而是细节测试。

　　35下列关于集团项目组与组成部分注册会计师沟通的说法中，正确的有(　)。

　　A.集团项目组应当在完成大部分审计工作后向组成部分注册会讨‘师通报工作要求

　　B.集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用

　　C.集团项目组应当制定拟审计或审阅组成部分的重要性水平，并通报给组成部分注册会计师

　　D.集团项目组应向组成部分注册会计师通报与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析:

　　选项A，集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求。

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