二、多项选择题

　　1、如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的重要性，以下观点正确的是( )。

　　A、应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素

　　B、各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平

　　C、在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础

　　D、发现的未建议调整不符事项余额之和不可能超过会计报表层的重要性水平

　　答案:ABCD

　　解析:考虑B，并考虑以下观点，可知D也是正确的：在各账户余额、交易层中，若未建议调整的不符事项之和超过所在账户的重要性，注册会计师应从中选择若干笔转为建议调整的不符事项，故各账户余额、交易中的未建议调整不符事项余额之和最终必然不超过其所在账户余额交易层的重要性。

　　2、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会计师通过扩大实质性测试的范围，以( )。

　　A、降低检查风险和审计风险

　　B、进一步确定汇总数是否重要

　　C、使汇总数低于重要性水平

　　D、排除原审计程序的局限性

　　答案:ABC

　　解析:扩大实质性测试范围不仅可以降低检查风险及审计风险(A)，而且可以证实汇总数中风险及审计风险(A)，而且可以证实汇总数中“推断”的部分是否属实：如属实，说明汇总数重要(B)，如不属实，则可降低汇总数(C)。由于“扩大实质性测试的范围”意味着继续使用原程序实施测试，因此不能排除原程序的局限性。

　　3、新华建元的注册会计师金某在审查T公司2004年度会计报表的无形资产项目时，其以下的( )行为将导致无形资产项目的审计风险上升。

　　A、将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元

　　B、将本项目的控制风险由原先评估的30%提高到60%

　　C、将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到25件

　　D、将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20%

　　答案:BCD

　　解析:因可容忍误差、审计证据的数量均与审计风险呈反向变动关系，故A与C将导致审计风险的降低而不导致审计风险的增加。B中的控制风险及D中的固有风险均与审计风险之间呈同向变动关系。

　　4、对于任何一家会计师事务所而言，无论被审计单位的规模大小、业务繁简，编制审计计划都是必须的，区别仅在于审计计划的繁简程序。按照审计计划准则的规定，审计计划的繁简程度与( )因素有关。

　　A、被审计单位的经营规模

　　B、被审计单位管理当局声明书的内容

　　C、预定审计工作的复杂程度

　　D、被审计单位管理人员的素质和管理水平

　　答案:AC

　　解析:A、C均为审计计划准则的明文规定。

　　5、为做好审计计划工作，注册会计师金某在对T公司审计时执行了以下程序，以了解被T公司经营及所属行业的基本情况。则这些程序有效的是( )。

　　A、实地察看T公司的生产经营场所和设施

　　B、确定关联方及其交易的存在

　　C、考虑已发布的会计准则和审计准则

　　D、考虑证监会发布的公告

　　答案:ABCD

　　解析:为了编制审计计划，注册会计师通常可以使用七种方法来了解被审计单位的基本情况，这些方法中包括本题的四项。

　　6、注册会计师可以根据需要决定是否将分析性复核直接作为实质性测试程序，在决定这一问题时，应当考虑的基本因素包括( )

　　A、分析结果的可信赖程度

　　B、相关内容控制的有效性

　　C、分析项目的重要性

　　D、前期审计中发现的会计调整事项

　　答案:ABD

　　解析:这种考虑因素属于准则规定。C属于决定分析性复核结果可信赖程度的因素

　　7、注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，以下有关重要性的正确理解为(　　　)

　　A、重要性是针对审计报告而言的

　　B、重要性是从会计报表使用者的角度考虑

　　C、注册会计师对重要性的判断离不开特定的环境

　　D、重要性与可容忍误差呈反向关系

　　答案:BC

　　解析:注册会计师应考虑重要性是针对会计报表而言的，重要性与可容忍误差之间关系密切，即重要性水平越高则可容忍误差越大。8、下列关于分析性复核的说法中，正确的有(　　)

　　A、通过分析性复核程序所得的审计证据应属于环境证据

　　B、分析性复核中进行趋势分析的有关表格通常归入永久性审计档案

　　C、分析性复核的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

　　D、对期望值的估计通常由审计小组中的高级审计人员或经理来完成

　　答案:BCD

　　解析:分析性复核所得的证据是书面证据

　　9、经过实质性测试后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师出具的审计报告类型为(　　　)

　　A、无保留意见

　　B、保留意见

　　C、否定意见

　　D、无法表示意见

　　答案:BD

　　解析:因为注册会计师审计范围受到了限制

　　10、注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应关注的事项主要是(　　)

　　A、被审计单位会计政策的变更

　　B、对重大交易进行会计核算使用的方法

　　C、对审计单位的组织结构

　　D、被审计单位对新颁布的会计准则和会计制度的采用

　　答案:ABD

　　解析:被审计单位的组织结构属于了解被审计单位性质的内容

　　11、编制总体审计计划时，注册会计师确定重要会计问题及重点审计领域的主要依据是(　　)

　　A、审计单位业务复杂程度

　　B、对固定风险的评价

　　C、对控制风险的评价

　　D、对检查风险的评价

　　答案:ABC

　　解析:对检查风险的评价取决于对固有风险和控制风险的评价

　　12、关于审计风险的下列说法中，正确的有(　　　)

　　A、会计报表实际上存在重大错误、漏报、审计人员发表了无保留意见的可能性

　　B、会计报表实际上存在非重大错报漏报，审计人员发表无保留审计意见的可能性

　　C、注册会计师已发现被审计单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审计报告的可能性

　　D、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见的可能性。

　　答案:ACD

　　解析:审计风险就是注册会计师签发了不恰当审计意见的可能性。B签发的审计意见是正确的。

　　13、下列账户有关认定，适宜于采用较低的控制风险估计水平法的是(　)。

　　A、应收账款

　　B、存货

　　C、固定资产

　　D、坏账准备

　　答案:AB

　　解析:主要证实法通常用来审计主要受不常发生的交易和调整分录影响的账户的有关认定;较低的控制风险估计水平通常用来审计与那些受大量日常交易影响的账户有关的认定。

　　14、对于特定被审计单位而言，审计风险组成要素和审计证据的关系为(　　　)

　　A、固有风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系

　　B、控制风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系

　　C、可接受的检查风险水平与所需证据的数量是反向变动关第

　　D、总体可接受的审计风险水平与所需证据的数量是反向变动关系。

　　答案:ABCD

　　解析:

　　15、对于初次接受委托进行审计的业务，下列说是法正确的是(　　)

　　A、可以通过借阅前任会计师的工作底稿来获得了解

　　B、借阅工作底稿应征得被审计单位同意

　　C、借阅工作底稿通常仅限于对本期审计有重大影响的事项

　　D、通过查阅前任注册会计师工作底稿获取的期初余额的数据不必进行审计

　　答案:ABC

　　解析:即使调阅了前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师仍应对期初余额负责。

　　16、在下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的是(　　　)

　　A、错报漏报的汇总数接近重要性水平

　　B、错报漏报的汇总数略高于重要性水平

　　C、评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平

　　D、评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平

　　答案:ABD

　　解析:

　　17、按照《审计准则》的规定，下列有关审计计划表述正确的是( )

　　A、注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论

　　B、独立编制审计计划是注册会计师的责任

　　C、审计计划应在具体实施前下达给审计小组组成员

　　D、审计程序的实施应严格按照审计计划进行，不得变更，以保证审计工作质量

　　答案:ABC

　　解析:在审计过程中可能会对审计计划不断的进行修订和补充。

　　18、注册会计师对重要性水平做出初步判断时，除可运用其审计经验外，还应考虑以下哪些因素( )。

　　A、有关法规对财务会计的要求

　　B、会计报表各项目的金额及波动幅度

　　C、内部控制与审计风险的评估结果

　　D、会计报表各项目的性质及相互关系

　　答案:ABCD

　　解析:对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素：以往的审计经验;有关法规对财务会计的要求;被审计单位的经营规模及业务性质;内部控制与审计风险的评估结果;会计报表各项目的性质及其相互关系;会计报表各项目的金额及其波动幅度。

　　19、注册会计师对分析性复核结果的依赖程度，取决于下列因素( )。

　　A、分析项目的重要性

　　B、针对相同的审计目标执行的其他审计程序

　　C、预测分析性复核的期望结果的准确性

　　D、固有及控制风险的估计水平

　　答案:ABCD

　　解析:注册会计师对分析性复核结果的依赖程度，取决于下列因素：①分析项目的重要性;②分析性复核结果与针对相同的目标执行的其他审计程序的结论的一致性。其他程序可能证实也可能否认分析性复核的结果;③分析性复核预期结果的准确性。准确性较低不应过多依赖分析程序;④固有及控制风险的估计水平，如这两种风险高，注册会计师不能过多地依赖分析复核程序，应更多的依赖详细测试。

　　20、注册会计师一般运用重要性原则来( )。

　　A、确定是否接受委托

　　B、确定审计程序的性质、时间和范围

　　C、执行审计程序

　　D、评价审计结果

　　答案:BD

　　解析:注册会计师应运用重要性原则的情形：①在确定审计程序的性质、时间和范围时。此时，注册会计师需要运用重要性原则。重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围;②在评价审计结果时。此时，注册会计师需要运用重要原则。重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。接受委托后注册会计师才运用重要性原则，所以A不正确，执行实质性测试程序时，无须运用重要性原则。

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