13下列情形中，适合采用自动化控制的是(　　)。

　　A.存在大额、异常或偶发的交易

　　B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况

　　C.存在大量、重复发生的交易

　　D.需要对自动化控制进行监督

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　选项ABD适合采用人工控制。

　　14关于评价审计过程中识别出的错报，下列说法中正确的是(　)。

　　A.明显微小的错报也需要累积，因为其汇总数有可能会对财务报表产生重大影响

　　B.抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现

　　C.收入存在重大高估，同时费用存在重大高估，抵消后对利润总额和净利润的金额影响不大，注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报

　　D.低于财务报表整体重要性的错报一定不会被评价为重大错报

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　选项A，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响;选项C，如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报;选项D，即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。

　　15下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是(　)。

　　A.(可接受的)审计风险是预先设定的

　　B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

　　C.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

　　D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的水平，是预先设定的，选项A正确;选项C描述的是控制风险而不是审计风险。

　　16控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中不正确的是(　)。

　　A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行

　　B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　C.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据

　　D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，所以选项B表述错误。

　　17关于职业道德守则，下列说法中错误的是(　)。

　　A.会计师事务所在确定其从某一属于公众利益实体的审计客户收取的全部费用是否超过会计师事务所全部收费的15%时，应以向该审计客户提供所有服务收取的全部费用(即不仅仅是审计费)为分子，以向所有客户提供所有服务收取的全部费用为分母进行计算收费占比

　　B.如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过l5%，该会计师事务所只能聘请其他会计师事务所执行发表审计意见前复核或发表审计意见后复核，除此以外，该会计师事务所没有其他选择

　　C.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误，这种情形将主要因自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响

　　D.对于职业道德守则禁止会计师事务所与其审计客户存在某些利益或关系，或禁止向审计客户提供某些非鉴证服务的情形，注册会计师不能够通过采取防范措施将可能产生的不利影响降低至可接受的水平，从而能够保持该利益或关系，或者提供该服务

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　选项C，主要因自身利益产生不利影响。关于该题相关内容，请参考《中国注册会计师职业道德守则问题解答(征求意见稿)》。

　　18以下有关应付账款函证的说法中不正确的是(　　)。

　　A.一般情况下，并非必须函证应付账款

　　B.当怀疑应付账款漏记的风险较高时，应考虑进行应付账款的函证

　　C.对应付账款函证最好采用积极函证方式

　　D.如果存在最终未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款，因此当漏记风险较高时，函证并非有用。

　　19在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是(　)。

　　A.对访问计算机程序和数据文件设置授权

　　B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品

　　C.分析评价实际业绩与预算的差异

　　D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　选项B为与授权有关的控制活动：选项C为与业绩评价有关的控制活动;选项D为与职责分离有关的控制活动。

　　20针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中，不属于注册会计师应当确定的总体应对措施的是(　)。

　　A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

　　B.考虑人员的适当分派和督导

　　C.在选择进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　D.改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险的应对措施，因此选项D不正确。

　　21为了防范高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，下列各项中，不属于会计师事务所应当制定的政策和程序的是(　　)。

　　A.拒绝承接对独立性产生不利影响的业务

　　B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员

　　C.进行独立的内部质量复核

　　D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　只要有相应的防范措施，就不用拒绝承接业务，故选项A符合题目要求。

　　22在财务报表审计中，注册会计师通常只关注两类舞弊行为，即：侵占资产和编制虚假财务报告，下列情形中不属于编制虚假财务报告舞弊行为的是(　　)。

　　A.对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改

　　B.向虚构的供应商支付款项

　　C.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息

　　D.故意错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　选项B属于侵占资产，不属于编制虚假财务报告。

　　23注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，在对营业收入发生认定获取审计证。据时，正确的测试方向是(　　)。

　　A.从财务报表到尚未记录的项目

　　B.从尚未记录的项目到财务报表

　　C.从会计记录到支持性证据

　　D.从支持性证据到会计记录

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　测试“发生”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。选项BD是“顺向”测试。尚未记录的项目即存在原始凭证但是没有登记入账的项目，选项A虽是“逆向”测试，但不利于检查发生认定。

　　24为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，下列程序中，最恰当的是(　)。

　　A.对固定资产实地观察

　　B.检查固定资产的所有权归属

　　C.以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账

　　D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　验证固定资产的存在性，一般以明细账为起点，进行实地追查。

　　25会计师事务所质量控制制度中的下列规定，符合审计准则要求的是(　)。

　　A.所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档

　　B.连续三年业务收入排名前五位的高级经理可以晋升为合伙人，原为合伙人的，连续三年业务收入排名在后五位的降级为高级经理

　　C.纸质的工作底稿需经电子扫描后，存为电子档案，同时销毁纸质工作底稿

　　D.主任会计师对质量控制制度承担最终责任

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　选项A，审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60日内，如果未完成审计工作，应当在审计业务中止后60日内归档;选项B，会计师事务所的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准;选项C，如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。

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