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　　多选题

　　下列有关特别风险的说法中，错误的有( )。

　　A、注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

　　B、注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

　　C、注册会计师应当对特别风险实施控制测试

　　D、如果上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计，则表明存在特别风险

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考查的知识点是特别风险。注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项C错误;选项D，会计估计与实际结果存在一些差异很多时候是正常的，仅凭此不能确定就一定存在特别风险。

　　多选题

　　在下列对内部控制的了解表述中，正确的有( )。

　　A、如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

　　B、如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

　　C、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

　　D、如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的知识点是执行穿行测试。如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

　　在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。

　　特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。

　　单选题

　　关于控制测试，下列说法中错误的是( )。

　　A、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性

　　B、在评价相关控制运行的有效性时，注册会计师应当评价通过实施实质性程序发现的错报是否表明控制未得到有效运行

　　C、通过实质性程序未发现错报，证明与所测试认定相关的控制是有效的

　　D、在设计和实施控制测试时，对控制有效性的信赖程度越高，注册会计师越应当获取更有说服力的审计证据

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响。通过实质性程序未发现错报，并不能够证明与所测试认定相关的控制是有效的。

　　单选题

　　下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是( )。

　　A、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　B、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

　　C、如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

　　D、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是如何考虑是否在期中实施实质性程序。如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

　　单选题

　　如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。

　　A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

　　B、如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

　　C、对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

　　D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是控制测试中如何考虑期中审计证据。选项A，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;选项B，如果控制在剩余期间发生了变化(如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动)，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响;选项D，如果某一控制在剩余期间内未发生变动，还需要考虑其他因素确定针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。

　　多选题

　　下列关于审计程序的说法中正确的有( )。

　　A、评估的认定层次重大错报风险越低，对实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求就越高

　　B、当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

　　C、注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

　　D、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考查的知识点是进一步审计程序的性质。评估的认定层次重大错报风险越高，对实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求就越高，所以选项A不正确;注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，识别和分析财务报告中的重大错报，但不能直接据此发表审计意见，所以选项C不正确。

　　单选题

　　下列有关进一步审计程序的相关表述中，错误的是( )。

　　A、分析程序属于进一步审计程序

　　B、实质性程序和控制测试属于进一步审计程序

　　C、进一步审计程序应对的是认定层次的重大错报风险

　　D、进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是进一步审计程序的含义和要求。实质性分析程序属于进一步审计程序，但是当分析程序用于风险评估和总体复核阶段时，就不再属于进一步审计程序的范畴。

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