点击查看：2018年注册会计师《审计》冲刺练习题汇总

　　单选题

　　针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中，注册会计师无须提出改进建议的是(　)。

　　A、出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

　　B、为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账

　　C、指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集体决策

　　D、货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项B，负责登记现金日记账的人员不能同时登记总账;选项D，货币资金支付在前，复核在后，最多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。

　　单选题

　　假定A注册会计师选择资产负债表日为库存现金监盘日，审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是(　)。

　　A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制

　　B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字

　　C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符

　　D、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额

　　【正确答案】C

　　【答案解析】库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字，选项AB正确;资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对，选项C错误;因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。

　　单选题

　　注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是(　)。

　　A、以被审计单位的名义寄发银行询证函，并由注册会计师对函证的全过程保持控制

　　B、对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序

　　C、由被审计单位财务人员代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收

　　D、如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的

　　【正确答案】D

　　【答案解析】注册会计师不能仅依据银行存款函证回函确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额。

　　单选题

　　A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是(　)。

　　A、函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况

　　B、函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户

　　C、如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

　　D、采用消极式函证方式对银行存款进行函证

　　【正确答案】D

　　【答案解析】银行存款函证的方式应为积极式函证。

　　多选题

　　下列事项中可能表明被审计单位的货币资金存在重大错报风险，注册会计师在执行工作时应保持警觉的有(　)。

　　A、存在大量异地银行账户

　　B、不能获取银行存款余额调节表

　　C、企业资金存放于管理层或员工个人账户

　　D、存在多笔银行未达账项

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】四种情形均属于异常的情形，可能表明货币资金存在重大错报风险。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号—货币资金审计》。

　　多选题

　　在监盘库存现金时，下列处理错误的有(　)。

　　A、监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行

　　B、监盘时应有出纳人员在场

　　C、监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任

　　D、注册会计师亲自盘点

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项C，库存现金监盘表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字;选项D，注册会计师不是亲自盘点，而是监督盘点，即监盘。

　　多选题

　　如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序包括(　)。

　　A、结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内

　　B、取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表

　　C、亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》

　　D、函证银行存款余额

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项BD是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。

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