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　　1.单选题

　　Y公司2011年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2012年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是(　)。

　　A、可以确认收入，无需进行调整

　　B、不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日

　　C、应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

　　D、如果Y公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告

　　【答案】C

　　【解析】应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议(委托书)等，最终确定是否能够在2011年确认收入。

　　2.单选题

　　下列各项中，不属于与收入交易相关的风险评估程序的是(　)。

　　A、询问管理层大额交易的情况

　　B、检查信用管理部门的信用审批文件

　　C、分析月度或季度销售量变动趋势

　　D、函证大额债务人

　　【答案】D

　　【解析】风险评估程序包括询问、观察、检查和分析程序，不包括函证程序。

　　3.单选题

　　下列关于职责分离的表述中，不正确的是(　)。

　　A、主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记

　　B、出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离

　　C、负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金

　　D、编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离

　　【答案】B

　　【解析】会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，但固定资产卡片账保管与出纳职责不属于不相容职务。

　　4.单选题

　　注册会计师在检查被审计单位赊销业务时发现，有部分赊销业务的销售单上没有信用部门经理签发的审批结论。针对这种情况，注册会计师认为存在重大错报风险的领域是(　)。

　　A、营业收入的发生认定

　　B、营业收入的准确性认定

　　C、应收账款的准确性、计价和分摊认定

　　D、应收账款的存在认定

　　【答案】C

　　【解析】赊销审批影响坏账准备，因此与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关。

　　5.单选题

　　下列审计程序中，可以证实营业收入的准确性认定的是(　)。

　　A、对主要客户进行函证

　　B、将营业收入明细账与经批准的商品价目表、发运凭证核对

　　C、核对销售发票日期、发运凭证日期和营业收入明细账日期

　　D、检查被审计单位主要关联方是否在财务报表附注中披露

　　【答案】B

　　【解析】选项A，可以证实发生是认定;选项C，可以证实截止认定;选项D，证实与披露相关的认定。

　　6.单选题

　　下列各项中，不能表明采购预付款交易和余额存在重大错报风险的是(　)。

　　A、采用不正确的费用支出截止期

　　B、舞弊和盗窃的固有风险

　　C、存货的采购成本按照适当的计量属性确认

　　D、管理层凌驾于控制之上

　　【答案】C

　　【解析】选项C是正确的处理，不存在重大错报风险。

　　7.单选题

　　以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是(　)。

　　A、已入账的采购交易均有验收单

　　B、订货单、验收单均连续编号

　　C、采购的价格和折扣均经适当批准

　　D、内部核查应付账款明细账的内容

　　【答案】B

　　【解析】支持性原始凭证(比如订货单、验收单)是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。

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