1.多选题

　　通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象通常包括(　)。

　　A、被审计单位的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户

　　B、在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票

　　C、对于期末之后的发货，在本期确认相关收入

　　D、实际销售情况与定单不符，或者根据已取消的定单发货或重复发货

　　【答案】 ABCD

　　【解析】 除上述选项描述的迹象外，通常还包括：已经销售给货运代理人的商品，在期后有大量退回;销售合同或发运单上的日期被更改，或者销售合同上加盖的公章并不属于合同所指定的客户;在接近期末时发生了大量或大额的交易;交易之后长期不进行结算;在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度;发生异常大量的现金交易，或被审计单位有非正常的资金流转及往来，特别是有非正常现金收付的情况;应收款款项收回时，付款单位与购买方不一致，存在较多代付款的情况;交易标的对交易对手而言不具有合理用途;主要客户自身规模与其交易规模不匹配等。

　　2. 单选题

　　针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列情况中，注册会计师选择综合性方案最恰当的是(　)。

　　A、注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则

　　B、被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易

　　C、被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况

　　D、注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制

　　【答案】 B

　　【解析】 总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当。

　　3. 单选题

　　下列关于付款凭单的说法中，错误的是(　)。

　　A、付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的

　　B、付款凭单上包括已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期

　　C、付款凭单是采购方企业的外部记录

　　D、付款凭单是支付负债的授权证明文件

　　【答案】 C

　　【解析】 付款凭单是采购方企业的内部记录。

　　4. 多选题

　　下列关于一般费用的实质性程序中，正确的有(　)。

　　A、获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确

　　B、从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试

　　C、对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件

　　D、抽取资产负债表日前的凭证，实施截止测试

　　【答案】 ABC

　　【解析】 只抽取资产负债表日前的凭证，无法实现截止认定。应抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试。

　　5. 单选题

　　关于应付账款的函证的说法中正确的是(　)。

　　A、应付账款必须进行函证

　　B、进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证

　　C、函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额

　　D、注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制

　　【答案】 C

　　【解析】 选项A，一般情况下，并非必须函证应付账款，函证不能保证查出未记录的应付账款，

　　况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。选项B，进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，

　　甚至为零且对被审计单位重要的供应商进行函证。选项D，对于函证来说，注册会计师必须对函证的过程进行控制。

　　6. 单选题

　　对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是(　)。

　　A、结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务

　　B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期

　　C、检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账

　　D、检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证

　　【答案】 C

　　【解析】 确切地说，未入账的业务，是指“应在被审计年度应入账而未入账的业务”，这就注定了注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此种业务。

　　7. 单选题

　　为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总(准确性、计价和分摊)，注册会计师最常用的实质性程序是(　)。

　　A、查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

　　B、检查订购单连续编号的完整性

　　C、检查有关凭证上内部核查的标记

　　D、通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性

　　【答案】 D

　　【解析】 选项ABC都属于控制测试，而且不是验证“准确性、计价和分摊”认定的实质性程序程序。

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