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　　多选题

　　与评价专家的胜任能力、专业素质和客观性可能相关的事项，包括(　)。

　　A、专家的胜任能力与拟利用其工作的事项的相关性

　　B、对符合适用的财务报告编制基础的假设和方法的了解

　　C、随着审计的进行，一些不可预料的事件的出现、条件的改变或已获取的审计证据，是否表明可能有必要重新考虑对专家的胜任能力、专业素质和客观性的最初评价

　　D、专家在相关会计和审计要求方面的胜任能力

　　【答案】ABCD【解析】参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十七条。

　　单选题

　　关于集团审计中评价审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是(　)。

　　A、评价审计证据是否充分、适当，是否能够作为形成集团审计意见的基础，是集团项目组的责任

　　B、如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的审计程序不可行，应当视为审计范围受限，考虑对集团审计意见的影响

　　C、集团项目合伙人应当评价未更正错报对集团审计意见的影响

　　D、集团项目合伙人应当评价未能获取充分、适当的审计证据对集团审计意见的影响

　　【答案】B【解析】如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的审计程序不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。

　　单选题

　　下列各项中，可以由组成部分注册会计师确定的是(　)。

　　A、集团财务报表明显微小错报的临界值

　　B、适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

　　C、组成部分重要性

　　D、组成部分实际执行的重要性

　　【答案】D【解析】选项ABC均应当由集团项目组确定，选项D可以由组成部分注册会计师或集团项目组确定。在集团财务报表审计中，只有组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师确定，而且如果由组成部分注册会计师确定实际执行的重要性，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。

　　多选题

　　下列情形中，可能因存在特别风险而被识别为重要组成部分的有(　)。

　　A、集团中某一子公司的利润总额占集团总利润的40%

　　B、新收购的组成部分

　　C、集团中某一组成部分的财务报表涉及重大会计估计和判断

　　D、某一单个组成部分的计算机信息技术系统发生重大变化

　　【答案】BCD【解析】选项A，该子公司因具有财务重大性而被识别为重要组成部分。关于该题，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第10号——集团财务报表审计》。

　　单选题

　　以下有关会计估计审计的说法中不正确的是(　)。

　　A.如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性

　　B.如果涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当根据具体情况考虑是否需要利用专家的工作

　　C.会计估计公式的持续适当性将直接影响会计估计的合理性

　　D.会计估计的计算过程越复杂，出现重大错报的可能性就越大，就需要实施更有效的审计程序

　　【答案】A【解析】如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可适当缩小对计算过程的测试范围，而不是直接认定其合理性。

　　单选题

　　下列关于会计估计审计的说法中不正确的是(　)。

　　A.会计估计的性质会影响会计估计的不确定性程度

　　B.与诉讼结果相关的会计估计属于不确定性相对较低的会计估计

　　C.会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断

　　D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报

　　【答案】B【解析】与诉讼结果相关的会计估计属于不确定性相对较高的会计估计。

　　单选题

　　下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是(　)。

　　A、财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

　　B、财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化

　　C、财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

　　D、财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物

　　【答案】D【解析】选项A、B、C均属于被审计单位在财务报表日后发生的，需要在财务报表中披露而非调整的事项。

　　单选题

　　通常情况下，针对期后事项的专门审计程序其实施的最佳时间为(　)。

　　A、接近资产负债表日

　　B、接近审计报告日

　　C、接近财务报表日

　　D、接近财务报表报出日

　　【答案】B【解析】通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。

　　单选题

　　在项目组内部复核中，关于复核人员的安排应遵循的原则是(　)。

　　A、审计人员交互复核

　　B、经验较多的人员复核经验较少的人员的工作

　　C、由项目合伙人复核其他人员的工作

　　D、由项目质量控制复核人来复核项目组内人员的工作

　　【答案】B【解析】项目组内部复核是有经验多的人员复核经验少的人员的工作。选项D属于外部的质量控制复核。

　　单选题

　　下列关于其他书面声明的说法中，错误的是(　)。

　　A、其他书面声明可能包括针对会计政策的选择和运用是否恰当作出的声明

　　B、其他书面声明构成管理层责任的书面声明的一部分

　　C、其他书面声明可能与财务报表特定认定有关

　　D、其他书面声明可能与内部控制缺陷有关

　　【答案】B【解析】其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。

　　多选题

　　下列关于书面声明的形式的说法中，恰当的有(　)。

　　A、书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师

　　B、书面声明应当指明所针对的财务报表和期间

　　C、管理层向注册会计师提供的工作条件是审计业务约定书中约定的事项，不包括在书面声明中

　　D、书面声明中包括确认已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响本公司的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息

　　【答案】ABD【解析】书面声明中包括管理层向注册会计师提供的工作条件。

　　单选题

　　在助理人员发表对评价错报的看法中，注册会计师认为不正确的是(　)。

　　A、如果某一单项错报重大，可以与其他错报抵销处理

　　B、如果某一单项错报重大，不太可能被其他错报抵销处理

　　C、如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大

　　D、某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报

　　【答案】A【解析】 如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销，选项A不正确。

　　单选题

　　针对下列提及的相关事项，注册会计师认为需要考虑加强调事项段的是(　)。

　　A、持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露

　　B、提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则

　　C、法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，注册会计师无法解除审计业务约定

　　D、对两套以上财务报表出具审计报告的情形

　　【答案】B【解析】 选项A，增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落;选项CD，注册会计师应该考虑增加其他事项段。

　　单选题

　　下列关于比较信息的说法中不正确的是(　)。

　　A、比较信息的列示是为了满足报表使用者确定在一段时期内被审计单位财务状况和经营成果的变化趋势

　　B、对应数据是本期财务报表的重要组成部分

　　C、为确保财务信息的可比性和一致性，对应数据列报的详细程度与本期数据一致

　　D、对应数据本身并不构成完整的财务报表，应当和本期相关的金额和披露联系起来阅读

　　【答案】C【解析】 对应数据列报的详细程度主要取决于其与本期数据的相关程度，所以选项C不正确。

　　单选题

　　针对下列情况，注册会计师出具的审计报告意见类型恰当的是(　)。

　　A、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　B、在列报比较财务报表时，如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段提醒报表使用者关注

　　C、如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见的审计报告

　　D、如果对按照不同编制基础编制的两套财务报表进行审计，且编制基础恰当，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段提醒报表使用者关注

　　【答案】A【解析】选项B错误，如果因本期审计而对上期财务报表发表审计意见时，如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应当在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因;选项C错误，如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告;选项D，此时注册会计师应在审计报告中增加其他事项段说明该情况。

　　单选题

　　下列事项中，不属于在确定哪些事项属于重点关注过的事项时需要特别考虑是(　)。

　　A、评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险

　　B、与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断，包括高度估计不确定性的会计估计

　　C、当期重大交易或事项对审计的影响

　　D、与持续经营相关的重大不确定性

　　【答案】D【解析】在确定哪些事项属于重点关注过的事项时，需要特别考虑：(1)评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险;(2)与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断，包括高度估计不确定性的会计估计;(3)当期重大交易或事项对审计的影响。

　　单选题

　　如果本期财务报表中列报了比较报表，且上期财务报表未经审计，注册会计师的下列做法恰当的是(　)。

　　A、注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明比较财务报表未经审计

　　B、注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明比较财务报表未经审计

　　C、注册会计师应当视为审计范围受限，发表保留或无法表示意见的审计报告

　　D、注册会计师应当对包含比较财务报表在内的本期财务报表负责

　　【答案】A【解析】选项D，注册会计师只承担其审计责任，对包含比较财务报表在内的本期财务报表负责的应当是被审计单位管理层。

　　单选题

　　下列不属于注册会计师在审计报告中增加其他事项段的情形的是(　)。

　　A、出具审计报告时考虑对应数据，上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

　　B、被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表已作出充分披露

　　C、被审计单位可能按照通用目的编制基础编制一套财务报表，且按照另一个通用目的编制基础编制另一套财务报表

　　D、因本期审计对上期财务报表发表审计意见，该意见与以前发表的审计意见不同

　　【答案】B【解析】选项B，应当发表无保留意见并增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落。

　　单选题

　　下列有关其他事项段的说法中，不正确的是(　)。

　　A、其他事项段的内容反映了未被要求在财务报表中列报或披露的其他事项

　　B、其他事项段的位置一定是在强调事项段(如有)之后

　　C、如果拟在审计报告中增加其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

　　D、如果存在与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形，可在审计报告中增加其他事项段

　　【答案】B【解析】其他事项段的位置取决于拟沟通信息的性质。当增加其他事项段旨在提醒使用者关注与其理解与财务报表审计相关的事项时，该段落需要紧接在强调事项段之后;当增加其他事项段旨在提醒使用者关注与审计报告中提及的其他报告责任相关的事项时，该段落可以置于“按照相关法律法规的要求报告的事项”的部分内;当其他事项段与注册会计师的责任或使用者理解审计报告相关时，可以单独作为一部分，置于“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”之后。

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