3．中外某合资经营企业1998年4月在我国深圳市注册登记，地方所得税免。经营期限15年，主要生产出口产品，中方与外方的投资比例为5：5。该合资经营企业1998年至2006年的有关生产经营情况为：1998年亏损60万元，1999年亏损8万元，2000年盈利30万元，2001年盈利40万元，2002年亏损20万元，2003年盈利40万元，2004年盈利20万元，2005年亏损230万元。
2006年全年产品销售收入6500万元（其中出口产品销售额为4680万元）；应缴纳增值税15万元；应结转的产品销售成本4300万元；发生管理费用860万元（其中含交际应酬费28.5万元、支付给境外总机构的特许权使用费22万元）；分别向银行和非金融机构各借款200万元用于生产经营，借款期限半年，支付利息共计16万元（其中支付给银行的利息费用5.2万元）；发生产品销售费用328万元（其中广告费50万元，业务宣传费10万元）；取得营业外收入20万元；发生营业外支出57万元（其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元，缴纳税收滞纳金7万元，因自然灾害原材料净损失20万元）；从内资联营企业分回税后利润60万元（联营企业的企业所得税税率为33％）；该企业将自产产品用于本企业的在建工程，成本为万元，当期同类市场价格为100万元（不含增值税）。该合资经营企业的外方于2007年2月，将2006年应分得的税后利润的60％用于增加该企业注册资本，追加资本的经营期限8年。当地政府规定免征地方所得税。
要求：
（1）说明该企业1998年至2005年的亏损弥补情况或各年应缴纳的企业所得税情况；
（2）计算该企业2006年度准予扣除的管理费用；
（3）计算该企业2006年度准予扣除的利息费用；
（4）计算该企业2006年度营业外收支净额；
（5）计算该企业2006年度应纳税所得额；
（6）计算该企业2006年度应纳所得税额；
（7）计算该企业2006年度净利润；
（8）计算该企业2006年度外方再投资退税的数额。
北京安通学校2007年注会《税法》模拟试卷参考答案
一、单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)
1．【答案】D【解析】车船税、个人所得税以及城镇土地使用税内外资企业均适用。房产税目前只适用于内资企业，外资企业缴纳城市房地产税。
2．【答案】B【解析】对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。这里重点掌握其计算方法，尤其是结合消费税中委托加工应税消费品的内容一并掌握。计算过程如下：
A卷烟厂缴纳的烟叶税=10000×（1+10%）×20%=2200（元）
A卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额=[10000×（1+10%）+2200]×13%=1716(元)
A卷烟厂支付加工费准予抵扣的增值税进项税额=2000×17%=340(元)
A卷烟厂应缴纳的消费税（即B企业代收代缴的消费税）={[10000×（1+10%）+2200]×（1-13%）+2000}÷（1-30%）×30%=5778.86 (元)
此题问的是第二步。
3．【答案】D【解析】各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税，这里强调的关键词是：针对“各燃油电厂”，而不是烧煤电厂；是从“政府财政专户”取得的。
4．【答案】C【解析】纳税人委托个体户加工应税消费品不实行代收代缴制度，委托方收回后于销售时计算纳税。应纳消费税＝35000×30％＝10500（元）。
5．【答案】A【解析】汽车轮胎消费税税率由原来的10%调整为3%。
该厂本月应纳消费税=200×3%+100÷(1+17%)×3%+74.88÷(1+17%)×3%=10.48（万元）。
6．【答案】D 【解析】自建营业额＝[1000×（1十10％）]÷（1-3％）=1134.02（万元）；自建营业税额＝1134.02×3％=34.02（万元）；销售不动产营业税额＝3000×5％=150（万元）；营业税额合计＝150+34.02＝184.02（万元）
7．【答案】A【解析】城建税以“三税”为计税依据，“三税”减免的，城建税也减免：“三税”补税和罚款的，城建税也补税和罚款。但是对出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。应纳城建税额=（40+10）× 7％=3.5（万元）。
8．【答案】C 【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准和收购数量扣缴税款。
9．【答案】B【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品, (北京安通学校提供)其下属的生产单位与核算单位不在同一省,应向开采地主管税务机关纳税。
10．【答案】C 【解析】增值额=5000-3700-277．5=1022.5（元），允许扣除项目金额=3700+277.5=3977.5（元），增值额与扣除项目的比率=1022.5/3977.5=25．71%＜50%,所以适用税率为30%，应纳增值税=增值额×税率=1022.5×30%=306.75（元）
11．【答案】B【解析】B项工矿区的设立必须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
12．【答案】B【解析】用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入计交房产税，则该企业应纳房产税为拥有的未联营部分(按计税余值计算房产税)与参与对外联营取得固定收入部分(按租金收入计交房产税)两项之和：未参与联营部分的房产原值＝2500×(1-30%)＝1750(万元)，则两部分房产税之和＝1750×(1-20%)×1.2%+50×12%＝22.8(万元)
13．【答案】C【解析】（1）从事运输业务的拖拉机，税额按5折计算，应纳税率＝2×60×50%×5＝300元；（2）卡车应纳税额＝5×60×10＝3000元；（3）汽车挂车税额按7折计算，应纳税额＝4×60×70%×5＝840元。该运输公司应纳车船税＝300+3000+840＝4140元。
