注册会计师考试《税法》模拟试题（一）

　　四、计算题

　　1.武汉卷烟厂购买一批烟叶，价款10万元，支付增值税1.7万元，将其委托某县加工厂加工烟丝，收到的专用发票上注明支付加工费4万元，税款0.68万元。武汉卷烟厂收回烟丝后，将其中的50%加工成香烟并对外销售。已知烟厂销售香烟50箱，每箱不含税价10000元，另外20箱对外捐赠。香烟的消费税率40%，烟丝的消费税率30%，武汉卷烟厂和某县加工厂的城建税税率分别为7%、5%，增值税率17%，请计算：(1)某加工厂代扣代交的消费税和代扣代交的城建税分别为多少?(2)武汉卷烟厂实际应交的消费税为多少?(3)武汉卷烟厂应交的增值税为多少?

　　2.某化妆品公司有进出口经营权，1998年8月出曰一批产品，离岸价为800万元，当月在国内销售500万元，用于样品广告宣传4O万元，赠送给有关往来客户20万元，当月用于生产产品购进原材料的进项税为100万元，假设该企业采取先征后返方式进行出口退税。请计算该公司当月应纳的增值税和消费税，并计算出口应退的增值税和消费税(增值税率为17%，消费税率为30%，增值税的退税率为9%，以上价格均不含增值税)。

　　3.某高校教师月平均工资2400元，利用课余时间担任某公司会计顾问，一年共取得收入20000元。本年有一本专著出版，共取得稿酬30000元。年终共获得奖金16000元。请根据个人所得税法的有关规定，计算该教师一年应纳的个人所得税额。

　　4. 某房地产公司购买1片土地用于普通标准住宅的建造，共支付地价款及有关费用2000万元，开发成本1800万元。建成后对外出售，共取得货币收入6000万元，实物收入500万元，销售环节的营业税率为5%，城建税和教育费附加按营业税额的7%、3%征收，印花税税率为5‰。该公司发生的开发费用为500万元，其中200万元为利息支出，能提供金融机构证明。请计算该单位应交的土地增值税为多少?若出售的全部收入为6000万元，则该单位应交多少上地增值税?

　　5.深圳某生产性外商企业于 1991年3月开业，经税务机关审核的连续9年盈亏情况如下表(单位：万元)：

　　年度

　　91

　　92

　　93

　　94

　　95

　　96

　　97

　　98

　　获利

　　-100

　　40

　　70

　　60

　　180

　　190

　　400

　　420

　　假设该企业的外国投资者1998年将1994年分得的利润 400万元，将1997年分得的利润130万元分别投资本企业，以扩大出口额，该企业1998年的出口值占全年总产值的80%，请计算该外商企业1991年一1998年共应交的所得税额及再投资退税额(假设地方所得税全免)。

　　五、综合题

　　1.某国有企业经有关部门批准，于1998年改组为股份有限公司。在对企业进行资产评估时，固定资产增值200万元，当年计提折旧40万元、流动资产增值300万元，当年生产产品领用200万元(产品已对外销售)。当年由于采用新技术开发新产品共发生开发费用200万元;通过国家指定部门对遭受自然灾害地区捐赠150万元。该公司改组当年共实现税前利润850万元。由于改组前尚有未弥补完的亏损600万元(补亏期内)，该单位的会计人员在办理纳税申报时，计算的应纳税所得额为负数，即850-(600+200+200×50%)=-50万元。请问，该单位的纳税申报是否正确?若不正确，正确的应纳税所得额为多 少?当年应交的所得税额为多少?(所得税税率为33%)

　　2. 某VCD生产厂商，为了占领市场，公开宣布按不含税价1000元/台出售，该企业本月共发生下列经济业务：(1)在本市各家电商场销售6000台由于长期业务往来，厂家给予了2%的商业折扣，并另开了红字发票人账。(2)售给外地其他商场2000台，并支付运杂费15万元。运输单位开具的货票上注明运费12万元，机场建设费2万元，装卸及保险费1万元。(3)根据政府有关规定，对外地企业销售，除收取货款和税金外，还应当按每台100元代政府收取堤防费，用于防洪，此款项已收到。(4)为扩大销售，厂商决定，任何品牌的VCD都可用来以旧换新、旧VCD收购价为 80元/台，本月共销售1000台。(5)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台VCD，共赠30台。(6)购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为300万元。(7)从国外进口一台VCD检测设备，完税凭证已注明的增值税额为20万元。(8)本厂新成立销售公司，由于尚未办理税务登记，本月销售的50台VCD由厂商代开增值税专用发票。该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是：