注册会计师考试《税法》模拟试题（一）

　　当月销项税额=[6000×1000×(1-2%)+22×11+(100-80)×11]× 17%=149.6万元

　　当月进项税额=3000000×17%+2 00000+150000×10%+80×10%×100=73.3万元

　　当月的应纳税额=149.6-73.3=76.3万元。

　　根据以上资料，用《增值值税条例》的有关规定，分析该厂商应纳增值税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳增值税额为多少?

　　3.某企业于1998年度实现利润500万元，其中国债利息收入10万元，国家重点建设债券利息收入40万元。本年摊销了上年境外已纳税额超过我国税法抵扣限额8万元。该单位本年计算的应纳税额=(500-10-40)×33%=148.5万元，税务机关审核后，认为该单位的应纳税所得额有错误，并认定为偷税行为，并作出如下处罚：

　　(1)追缴偷税款=(40+ 8)×33%=15.84 万元(2)由于偷税额15.84万元，占全部应纳税额148.5万元的10.67%，月偷税金额超过10万元，故税务机关认为犯了偷税罪，除追缴税款外，还应对有关责任人处以三年以下有期徒刑。(3)根据偷税情况，税务机关决定对该单位处以1-5倍的罚款，并按偷税天数征收2‰的滞纳金。(4)由于该单位认为税务机关的罚款行政决定计算有误，偷税比例应为9.6%(即15.84÷(500-10+ 80)×33%=9.6%)，属定性错误，拒不缴纳罚款，并准备上诉法院。税务机关遂决定从处罚决定书下达之次日起，加罚3‰的罚款。(5)企业收到税务机关处罚决定书之次日起，向人民法院上诉税务机关。人民法院不予受理。请问，(1)以上税务机关的各种行为是否正确?若不正确，指出正确的处罚方法。(2)企业的行为是否正确?若不正确，应如何纠正?