五、综合题
1．【答案】
本题涉及关税、增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加。
(1)高尔夫球球具完税价格=(100000+2000+6000)=108000(元)
进口高尔夫球球具的关税=108000 X 12．5％=13500(元)
进口卷烟完税价格=(70000+3000+2000)=75000(元)
进口卷烟的关税m---75000×25％=18750(元) 、 ，
当月该公司进El环节应缴纳的关税=13500+18750=32250(元)
(2)高尔夫球球具进1：3消费税=(108000+13500)÷(1—10％)X 10％=135000 X
10％=13500(元)‘
卷烟进口消费税先计算适用税率：
(75000+18750+150 X 10箱)÷(1—30％)÷(10标准箱X 250标准条／箱)=54．43
元／条>50元／条
适用45％比例税率
卷烟进口消费税=(75000+18750+150×10箱)÷(1—45％)X 45％+150 X 10箱=
77931．82+1500=79431．82(元)
当月该公司进VI环节缴纳的消费税=13500+79431．82=92931．82(元)
(3)高尔夫球球具进口增值税=(108000+13500)÷(1—10％)×17％=135000 X
17％=22950(元)
卷烟进口增值税=(75000+18750+150 X 10箱)÷(1—45％)×17％=29440．91
(元)
当月该公司进口环节缴纳的增值税=22950+29440．91=52390．91(元)
(4)当月该公司可抵扣的增值税进项税=52390．91+3400+[4250—8190÷(1+17％)
×17％]+13600=72450．91(元) 、
(5)当月该公司增值税的销项税=[31590÷(1+17％)+29250÷(1+17％)+
200000+456300÷(1+17％)+4446÷(1+17％)]×17％=(27000+25000+200000
+390000+3800)X 17％=645800 X 17％=109786(元)
(6)当月该公司经营环节缴纳的增值税109786—72450．91=37335．09(元)
(7)当月该公司应缴纳的营业税=进场费30000 X 5％=1500(元)
(8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加=(37335．09+1500)×(7％+3％)=
3883．51(元)
应纳的城建税=(37335．09+1500)X7％=2718．46(元)．
应纳的教育费附加=(37335．09+1500)X 3％=1165．05(元)
2．【答案】
(1)2008年应缴纳的营业税=150 X 5％=7．5(万元)
(2)2008年12月出口货物应退的增值税
①当期免抵退税不得抵扣税额=500 X(17％一11％)一100 X(17％一11％)=24(万元)
②当期应纳税额=300 X 17％一(102+0．6—24)=一27．6(万元)
③当期出口货物免、抵、退税额=500 X 11％一100 X 11％=44(万元)
④由于27．6万元<44万元，12月份出口货物应退增值税=27．6(万元)
(3)2008年缴纳企业所得税的应税收入总额
3000+5000+150+70+30=8250(万元)
(4)2008年所得税前应扣除的管理费用
①业务招待费：
标准：50×60％=30(万元)；限额：(3000+5000+150)x 5％o=40．75(万元)
比较择其小者扣除，税前可扣除招待费30万元，招待费超支20万元。
②境内职工的境外社会保险不得扣除，调增应纳税所得额10万元。
2008年所得税前应扣除的管理费用=200—20—10=170(万元)
(5)2008年所得税前应扣除的财务费用
利息可开支金额=300 X7．5％X 50％=11．25(万元)
利息超支24—1 1．25=12．75(万元)
2008年所得税前应扣除的财务费用：30—12．75=17．25(万元)
(6)2008年所得税前应扣除的营业外支出金额=50+30—5=75(万元)
(7)计算该企业所得税前按优惠规定可加计扣除的金额
新技术开发费加扣费用60×50％=30(万元)
(8)计算该出口企业2008年度应纳税所得额
注意：不能抵扣的增值税24万元应加大销售成本，从而减少计税所得。
8250—7000—7．5—24—170—17．25—75—30=926．25(万元)
(9)计算该出口企业2008年度境内应缴纳的企业所得税
926．25 X 18％×50％=83．36(万元) ·
该企业2008使用过渡期的18％的税率，并继续执行“两免三减半”的减半政策。
3．【答案】
本题涉及个人所得税、营业税、城建税、教育费附加
(1)投资经营A企业应预缴税额
①调整收入补缴营业税=30000 X 3％=900(元)
补缴城建税和教育费附加=900 X(7％+3％)=90(元)
②张某工资不得税前扣除，只能扣除生计费，则计税调增金额为61600一(1600 X 2+
2000 X 10)=38400(元)
③职工三项费用提而未用应调增所得28200元
④儿童英语班学费2000元属于生活费用，不能税前扣除
⑤招待费超支调增金额为20000一(2000000+30000)×5％o=20000—10150=9850(元)
⑥广告费未超过扣除标准可以据实列支
⑦应纳税所得额=一70000+30000—900—90+38400+28200+2000+9850=37460(元)
投资经营A企业应预缴个人所得税=37460 X 30％一4250=6988(元)
(2)投资经营B企业应预缴税额
应纳税所得额=100000÷(1—20％)X 20％=25000(元)
投资经营B企业应预缴个人所得税=25000×20％一1250=3750(元)
(3)投资经营c企业应预缴税额
应纳税所得额=200000×15％=30000(元)
投资经营C企业应预缴个人所得税=30000×20％一1250=4750(元)
(4)年终汇算清缴的所得税
①汇总应纳税所得额=37460+25000+30000=92460(元)
②汇总应纳税额=92460×35％一6750=25611(元)
③A企业应纳税额=25611×37460／92460=10376．25(元)
A企业应补税=10376．25—6988=3388．25(元)
④B企业应纳税额=25611×25000／92460=6924．89(元)
B企业应补税=6924．89—3750=3174．89(元)
⑤c企业应纳税额=25611×30000／92460=8309．86(元)
C企业应补税=8309．86—4750=3559．86(元)
