2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(四)

第 1 页：一、单项选择题

第 2 页：二、多项选择题

第 3 页：三、判断题

第 4 页：四、计算题

第 5 页：五、综合题

第 6 页：一、单项选择题解析

第 7 页：二、多项选择题解析

第 8 页：三、判断题解析

第 9 页：四、计算题解析

第 10 页：五、综合题解析

五、综合题

1．【答案】

  (1)本期外购烟叶支付的烟叶税

  烟叶收购金额=100000×(1+10％)=110000(元)

  烟叶税应纳税额：110000 x20％=22000(元)。

  (2)本期可以抵扣的增值税进项税额

  本期可以抵扣的增值税进项税额=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000)

  ×13％+(600+200)×7％一30000×17％=17000+6800+17000+3400+850+17160+

  56—5100=57166(元)。

  (3)本期增值税销项税额

  本期增值税销项税额：[25500+10000×2×(1+10％)×17％+61200]=90440(元)。

  (4)本期增值税应纳税额

  本期增值税应纳税额=90400—57166=33234(元)。

  (5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税

  丙企业应代收代缴的消费税：[(110000+22000)×(1—13％)+5000]÷(1—

  30％)×30％=51360(元)

  丙企业应代收代缴的城市维护建设税=51360×5％=2560(元)。

  (6)本期准予抵扣的消费税    。

  本期准予抵扣的消费税=100000×30％×50％=15000(元)o

  (7)本期应纳消费税

  本期应纳消费税=(6+2)×150+150000×45％+10000×2×(1+10％)×30％一

  15000=1200+67500+6600—15000=60300(元)。

  (8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加

  本期应纳城市维护建设税、教育费附加=(33234+60300)×(7％+3％)=9353．4(元)。

2．【答案】

  (1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加

  =2000×5％+2000×5％×(7％+3％)=110(万元)。

  (2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用

  可扣除的开发成本：100+80+520=700(万元)万元

  可扣除开发费用：(400+700)×5％+500×5％=80(万元)

  本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施费80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5％计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)X 5％=55(万元)。

  (3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费

  考查有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20％的规定。

  2000 X 5％+2000×5％×(7％+3％)+(400+100+80+520)×20％=330(万元)

  (4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税

  (2000—400—700—80—330)×30％=147(万元)

  土地增值税的增值率=(2000—400—700—80—330)÷(400+700+80+330)×100％=32％，税率为30％，再按土地增值额和30％的税率计算出应纳土地增值税。

  (5)该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税根据有关计算企业所得税的规定，该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税=[2000一(400+100+80+520)一25—260—2000×5％X(1+7％+3％)一147]×25％=(2000—1100—25—260—110—147)=358×25％=89．5(万元)。

3．【答案】

  (1)支付的业务招待费，超过计税标准应予调整。

  8—8×60％=3．2(万元)

  8×60％<(800+200)×5‰=5(万元)

  (2)新购置的小汽车属于资本性支出，不得在所得税前列支。

  (3)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出属于资本性支出，不得在所得税前列支。

  (4)遭受自然灾害损失有赔偿的部分，不得在所得税前列支。    ’

  (5)本年实际收到税务机关先征后退的增值税，应并人企业利润征收所得税。

  (6)接受价值20万元的捐赠设备一台，应计入固定资产账户纩税，当年提取折旧1万元允许扣除。

企业当年应纳所得税税额：

  应纳税所得额=2+372+14+6+20+10+20=75．2(万元)

  应纳所得税额=75．2×18％=13．54(万元)