2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(四)

第 1 页：一、单项选择题

第 2 页：二、多项选择题

第 3 页：三、判断题

第 4 页：四、计算题

第 5 页：五、综合题

第 6 页：一、单项选择题解析

第 7 页：二、多项选择题解析

第 8 页：三、判断题解析

第 9 页：四、计算题解析

第 10 页：五、综合题解析

四、计算题(本题型共4题，每小题5分，共计20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

1．某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2008年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务：

  2月：

  (1)在国内购买一批原材料，发票注明价款100000元，增值税17000元，已入库，货款已付款。

  (2)当期内销货物销售额(不含税)180000元；发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。

  (3)出口货物离岸价10000美元，汇率1美元=7元人民币。

  3月：

  (1)进口货物一批支付价款450000元，买方采购佣金5000元，包装费2000元，运输费1000元(有海关完税凭证)。

  (2)支付口岸运抵企业的运费金额4000元。

  (3)将上年从小规模纳税人处购人的，准备投入生产的农产品发给职工，其账面成本为87000元。

  (4)当期内销货物20万元人民币(不含税)，出口货物离岸价17000美元，汇率1美元=7．08元人民币。

  要求：计算各月应纳增值税或出口退税税额。(该企业出口退税率13％，内销货物增值税税率17％，关税税率10％。)

2．某饭店下设一独立核算的商品部(小规模纳税人)、一独立核算的餐厅和一独立核算的保龄球馆。    ，

  餐厅除大堂外还另设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。4月份饭店收取的包间费10万元，餐费50万元，烟酒饮料费30万元；

  大堂餐费收入25万元；商品部对外销售商品取得销售额15万元；保龄球馆营业额20万元；

  客房收入40万元(含提供小食品收入2万元)；用自酿啤酒设备销售自酿啤酒20吨。

  要求：计算该饭店本月应缴纳的增值税、消费税、营业税税额。

3．某城市一家电生产企业(增值税一般纳税人)2008年度的有关经营情况如下：

  (1)本年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋收入60万元(不考虑相关税金)。

  (2)本年应结转产品销售成本4500万元。

  (3)本年缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。

  (4)本年发生销售费用1900万元(其中广告费1300万元，业务宣传费90万元)；管理费用1000万元(其中业务招待费80万元，上年度应计未计的费用3万元，会计师事务、所审计、咨询费10万元)；．财务费用120万元(其中向另一企业的生产经营用借款1000万元，借款利率为6％，银行同期同类借款利率为4％)。

  (5)8月25日对委托施工单位进行生产车间改良(生产车间距折旧期满还有5年)的工程办理验收手续，支出150万元全部计入了营业业务支出处理。

  (6)10月末盘点发现因保管不善损毁产成品200台，每台成本0．3万元‘(其中外购材料、辅料占70％)，已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50％，净损失经批准税前准予扣除。

  要求：根据上述资料咽答如下问题：

  (1)允许在税前扣除的销售成本总额；

  (2)允许在税前扣除的销售税金总额；

  (3)允许在税前扣除的销售费用总额；

  (4)允许在税前扣除的管理费用总额；

  (5)允许在税前扣除的财务费用总额；

  (6)固定资产改良支出及相应的房产税税前列支总额(当地房产税余值扣除比例为30％)；

  (7)准予税前扣除的净损失额；

  (8)2008年该企业应纳税所得额；    ’

  (9)2008年该企业应纳企业所得税税额。

4．中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2008年2月、3月份收人情况如下：

  (1)雇佣单位每月支付工资、薪金12000元；

  (2)派遣单位每月支付工资、薪金1200元；

  (3)2月从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；

  (4)2月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；

  (5)2月取得A种股票股息5000元；

  (6)3月企业为该个人支付商业保险金2000元；

  (7)3月将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元；

  (8)3月取得单张有奖发票奖金所得超过200元。

  要求：请分别计算李某2月和3月份下列各项所得应纳的个人所得税：

雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；

派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；

从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；

从国l内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；

取得A种股票股息应缴纳的个人所得税；

企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；

将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；

个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；

该个人在境内取得两处所得如何进行纳税申报。

工资、薪金所得适用的速算扣除数表

级数	全月应纳税所得额	税率(％)	速算扣除数
1	不超过500元的	5	0
2	超过500元～2000元的部分	10	25
3	超过2000元一5000元的部分	5	125
4	超过5000元～20000元的部分	20	375
5	超过20000元一40000元的部分	25	1375
6	超过40000元～60000元的部分	30	3375
7	超过60000元～80000元的部分	35	6375
8	超过80000元一100000的部分	40	10375
9	超过100000的部分	45	15375