2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(四)

第 1 页：一、单项选择题

第 2 页：二、多项选择题

第 3 页：三、判断题

第 4 页：四、计算题

第 5 页：五、综合题

第 6 页：一、单项选择题解析

第 7 页：二、多项选择题解析

第 8 页：三、判断题解析

第 9 页：四、计算题解析

第 10 页：五、综合题解析

五、综合题(本题型共3题，每小题10分，共计30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

1·某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月份发生下列经济业务：

  (1)购进A种烟丝一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用；

  (2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料已入库；

  (3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；

  (4)接受某公司投资转人材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库；

  (5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元；

  (6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；

  (7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税款25500元；

  (8)以自产乙种卷烟2箱，每箱10000元(成本价)赠送友好单位；

  (9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额100000元，已实际支付价外补贴；

  (10)将收购的烟叶100000元发往某县城的丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；

  (11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360000元，增值税61200元。(已知成本利润率为10％)

  根据以上资料回答下列问题：

  (1)本期外购烟叶应支付的烟叶税；

  (2)本期可以抵扣的增值税进项税额；

  (3)本期增值税销项税额；

  (4)本期增值税应纳税额；

  (5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税；

  (6)本期准予抵扣的消费税；

  (7)本期应纳消费税；    。

  (8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。

2．某房地产开发公司2008年度开发一栋写字楼出售。销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元，供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5％，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为、3％(同期金融机构借款利息率为5％)。

  要求：根据资料与营业税、土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：

  (1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加；

  (2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用；

  (3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费；

  (4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税；

  (5)该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税。

3．2008年末，设在经济特区的一外商投资，全年企业实现产品销售收入800万元，产品销售成本650万元，产品销售税金及附加38万元；其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入100万元，营业外支出120万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税税率15％计算应纳所得税0．3万元。

  经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：

  (1)管理费用50万元，其中：业务招待费8万元，2008年12月新购置的一辆小汽车14万元；

  (2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；

  (3)营业外支出120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元；

  (4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税10万元，未计入补贴收入账户；

  (5)本年接受价值20万元的捐赠设备一台，未计入固定资产账户，当年提取折旧1万元。

  要求：请依据企业所得税暂行条例及有关规定，指出企业计算所得税时出现的错误，并重新计算该企业当年应纳所得税税额。