2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(四)

第 1 页：一、单项选择题

第 2 页：二、多项选择题

第 3 页：三、判断题

第 4 页：四、计算题

第 5 页：五、综合题

第 6 页：一、单项选择题解析

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第 8 页：三、判断题解析

第 9 页：四、计算题解析

第 10 页：五、综合题解析

2008年注册会计师全国统一考试《税法》

考前最后六套题(四)参考答案及解析

一、单项选择题

1．【答案】D

  【解析】企业将自产钢材用于扩建厂房，视同销售计缴增值税；软件产品交付使用后收取的维护费不征收增值税；邮电局销售报刊、杂志，企业转让商标取得的收入缴纳营业税。

2．【答案】B

  【解析】纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以申请办理一般纳税人认定手续；个体经营者以外的其他个人不得办理一般纳税人认定手续；凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。

3．【答案】c

  【解析】[36800÷(1+17％)+50000]X 17％一9450=4397．01(元)。

4．【答案】A

  【解析】镀金、包金首饰在生产环节纳税。

  (58950+35780)÷(1+17％)×5％=4048．29(元)。

5．【答案】A

  【解析】随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；集邮公司销售集邮商品征收营业税。

6．【答案】D

  【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

7．【答案】D

  【解析】特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。

8．【答案】A

  【解析】资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省开采资源税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。该煤炭企业当年应在本省缴纳的资源税=(300—50)X4=1000(万元)。

9．【答案】A

  【解析】出售旧房及建筑，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格=重置成本价×成新度折扣率。本题中办公楼的成新度折扣率为40％，即4成新，其评估价=800×40％。增值额=400—800×40％一25=55(万元)，增值额占扣除项目金额比率=55/545=15.9％，适用30％的税率。所以，该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税=55×30％=16．5(万元)。

10．【答案】A

  【解析】国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。

11．【答案】A

  【解析】对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。

12．【答案】c

  【解析】符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车属于法定免税。

13．【答案】A

  【解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；税率为0．5％0。该运输公司应纳印花税：300000 X0．5％o=150(元)。

14．【答案】B

    【解析】房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。本题中房屋产权互换支付差价的一方为甲单位，应由甲单位缴纳契税。甲单位应纳契税=(550—500)X 3％=1．5(万元)。

15．【答案】D

  【解析】个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。

16．【答案】A

    【解析】纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时，应计入应纳税所得额。出售价格22万元高于接受捐赠时的价格20万元，但减去相关税费3万元，1~022—20—3=一1(万元)。该项业务甲企业2008年应缴纳企业所得税为：20×25％=5(万元)。

17．【答案】c

    【解析】依据《企业所得税法》的有关规定，非居民企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得，实际征收时依10％税率征收预提所得税。

18．【答案】B

    【解析】同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税。

    连载收入应缴所得税=3600 X 3 X(1—20％)X 20％X(1—30％)=1209．6(元)

    出版收入应缴所得税=20000×(1—20％)X20％X(1—30％)=2240(元)

    共缴纳个人所得税=1209．6+2240=3449．6(元)。

19．【答案】c    ·

    【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

20．【答案】A

    【解析】扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在一日内报告税务机关处理。扣缴义务人代扣、代缴税款只限于法律、行政法规规定的范围。