2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(四)

第 1 页：一、单项选择题

第 2 页：二、多项选择题

第 3 页：三、判断题

第 4 页：四、计算题

第 5 页：五、综合题

第 6 页：一、单项选择题解析

第 7 页：二、多项选择题解析

第 8 页：三、判断题解析

第 9 页：四、计算题解析

第 10 页：五、综合题解析

四、计算题

1．【答案】

  2月:

  (1)销项税额的计算：

  ①内销收入销项税：180000×17％=30600(元)

  ②赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额。

  ③出口货物销售额=10000×7=70000(元)

  (2)进项税额的计算：

  ①购入国内原材料的进项税17000元可抵扣。

  ②出12货物不可免征和抵扣税额

  =70000×(17％一13％)=2800(元)

  ③当月应纳增值税=30600一(17000—2800+800)=15600(元)

  当月应纳增值税15600元。

  3月：

  (1)销项税额的计算:

  ①内销收入销项税=200000×17％=34000(元)

  ②出El货物销售额=17000×7．08=120360(元)

  (2)进项税额的计算：

  ①进口环节应缴增值税税额=(450000+2000+1000)×(1+10％)×17％=84711(元)

  验收入库进口货物，可抵扣进项税额84711元。

  ②验收入库进12货物，境内运费可计算抵扣的进项税额=4000×7％=280(元)

  ③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，做当期进项税转出：

  87000÷(1—13％)×13％=13000(元)

  ④出12I货物不可免征和抵扣税额=120360×(17％一13％)=4814．4(元)

  ⑤当月应纳增值税=34000一(84711+280—4814．4—13000)=一33176．6(元)

  ⑥当期出口货物免抵退税额=120360×13％=15646．8(元)

  由于当期期末留抵税额33176．6元>当期出口货物免抵退税额15646．8元

  所以当期应退税额=15646．8(元)

  结转下期继续抵扣税额=33176．6—15646．8=17529．8(元)。

2．【答案】

  缴纳增值税税额=15÷(1+4％)×4％=0．58(万元)

  缴纳消费税税额=20×250÷10000=0．5(万元)

  缴纳营业税税额=(10+50+30)×20％+25×5％+20×5％+40×5％=22．25(万元)

3．【答案】

  (1)允许在税前扣除的销售成本总额4500万元

  (2)允许在税前扣除的销售税金总额

  增值税不可以从税前扣除；城建税和教育费附加34万元。

  (3)允许在税前扣除的销售费用总额

  广告费税前扣除限额=(8000+6+60)X 15％=1209．9(万元)。

  税前准予扣除的销售费用为：1900一(1300+90)+1209．9=1719．9(万元)。

  (4)允许在税前扣除的管理费用总额

  业务招待费：税前扣除限额=8066 X 5％o=40．33(万元)<80 X60％=48(万元)

  上年应计未计的费用不得扣除；会计师事务所审计、咨询费准予扣除。

  税前准予扣除的管理费用为：1000—3—80+40．33=957．33(万元)。

  (5)允许在税前扣除的财务费用总额

  向非金融企业借款的利息支出，不得超过银行同期同类利率计算的利息。

  税前准予扣除的财务费用为：120—1000 X(6％一4％)=100(万元)。

  (6)固定资产改良支出及相应的房产税税前列支总额(当地房产税余值扣除比例为30％)

  固定资产改良支出属资本性支出不得税前一次扣除。

  本年计提的折旧可以税前扣除，当年折旧费=150÷5÷12 X4=10(万元)。，

  当年应补交房产税可税前扣除=150 X(1—30％)×1．2％÷12 X 4= 0．42(万元)。

  共计10．42万元。

  (7)准予税前扣除的净损失额

  损毁产成品不得抵扣的进项税额=200×0．3 X70％×17％=7．14(万元)。

  财产损失共计：200 X 0．3+7．14=67．14(万元)。

  准予税前扣除的净损失额=67．14 X(1—50％)=33．57(万元)。

  (8)2008年该企业应纳税所得额

2008年应纳税所得额为: 8066—34—4500—1719．9—957．33—100—10．42—33．57=710．78

  (万元)。

  (9)2008年该企业应纳企业所得税税额

  2008年该企业应纳企业所得税=710．78×25％=177．70(万元)。

4．【答案】

  (1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[(12000—1600)×20％一375]+

  [(12000+2000—2000)×20％一375]=1705+2025=3730(元)。

  (2)派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额=(1200×10％一25)X 2=190(元)。

  李某实际应纳税额=[(12000+1200—1600)X 20％一375]+[(12000+1200+2000—

  2000)×20％一375]=1945+2265=4210(元)。

  2月、3月共计应补缴税额=4210—3730—190=290(元)。

  (3)特许权使用费应纳税额=18000 X(1—20％)X 20％一1800=1080(元)。

  (4)劳务费收入应纳税额=30000 X(1—20％)×30％一2000=5200(元)。

  (5)股息应纳税额=5000 X20％X50％=500(元)。

  (6)商业保险金应当并入当月“工资、薪金”所得征税。

  (7)股权转让收益应纳税额：50000×20％=10000(元)。

  (8)个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的  “偶然所得”征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税。

  (9)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的应当按照规定自行办理纳税申报；在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。