2009年注册会计师《税法》专项练习：第1章

　　52、 某农机生产厂4月初留底税额2000元，4月发生下列业务。

　　(1)购入A材料一批，价款100000元，增值税17000元，入库时毁损10%。

　　(2)三个月前从从废旧物资回收单位购入一批废旧物资在本月霉烂毁损账面价18093元(含运费93元)。

　　(3)销售农机零件一批，含增值税价款50000元。销售A农机整机5台，单位成本20000元，含增值税价5台共计150000元，支付相关运费2000元。

　　(4)接受某农场委托加工农机，农场提供材料6000元(不含增值税)。农机厂收取加工费2000元(含增值税)，并收取代垫辅料费1000元(含增值税)。

　　(5)以一台A农机整机等价换取生产用煤，将换入的生产用煤30%用于职工食堂和浴室。

　　互开增值税发票，发票经过证。

　　(6)购买生产设备1台，价款100000元，增值税17000元，支付相关运费3000元。

　　(上述发票均经过认证)

　　要求计算：

　　(1)该农机厂当月发生的可从销项税中抵扣进项税

　　(2)该农机厂当月应缴纳的销项税

　　(3)该农机厂当月应纳的增值税

　　标准答案：(1)当月发生的可从销项税中抵扣进项税=17000×(1-10%)+2000×7%+150000÷5÷(1+13%)×13%×(1-30%)-[(18093-93)/(1-10%)×10%+93/(1-7%)×7%]=15300+140+2415.93-[2000+7]=15848.93元

　　(2)该农机厂当月应缴纳的销项税=(50000+2000+1000)÷(1+17%)×17%+(150000+150000÷5)÷(1+13%)×13%=7700.85+20707.96=28408.81元

　　(3)该农机厂当月应纳的增值税=28408.81-15848.93-2000=10559.88元