2009年注册会计师《税法》专项练习：第1章

　　四、计算题:

　　51、 某工矿基地冶金联合企业2月开采铁矿石3000吨，进口铁矿石8000吨。将当月开采和进口的矿石的40%用于冶炼钢铁，50%用于销售。其他资料：

　　(1) 该联合企业矿山铁矿石适用税额表4级税额，15元/吨;

　　(2) 进口矿石合同注明铁路运输方式进口，铁矿石货值境外口岸成交价格100000美元，关税率2%，海关汇率8.27;

　　(3) 销售自采矿石1500吨的销售额150000元，销售进口矿石4000吨的销售额600000元，销售自产钢材3000吨，销售额3000000;(均不含增值税);支付销售运费10000元;

　　要求计算：

　　(1)企业应缴的资源税;

　　(2)企业应缴纳的关税;

　　(3)企业应纳增值税;

　　(4)企业应纳城建税及教育费附加。

　　标准答案：(1)开采铁矿石销售和自用共交纳资源税=3000×(40%+50%)×15×40%=16200元

　　(2)进口铁矿石交纳关税=100000×8.27×(1+1%)×2%=835270×2%=16705.4

　　(3)进口铁矿石交纳增值税=(835270+16705.4) ×13%=110756.8元

　　(4)销售铁矿石销项税=(150000+600000) ×13%=97500元

　　销售钢材销项税=3000000×17%=510000元

　　销售运费计算抵扣增值税进项税=10000×7%=700元

　　(5)应纳增值税=97500+510000-110765.8-700= 496034.2元

　　(6)应纳城建税=496034.2×1%=4960.34元

　　(7)应缴教育费附加=496034.2×3%=14881.03元