2009年注册会计师考试新制度税法第二章练习题

　　第一大题：单选题

　　1、答案：A

　　解析：自2009年1月1日起，部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%。

　　2、答案：C

　　解析：当期进项税额=3.91+3×7%+1.36+42×13%=10.94(万元)当期销项税额=42×13%=5.46(万元)当期应纳增值税额=5.46-10.94-0.5=-5.98(万元)当期不用缴纳增值税，同时期末留抵进项税额为5.98万元。

　　3、答案：C

　　解析：除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。销项税额=(140.4+4.68)÷(1+17%)×17%=21.08(万元)。

　　4、答案：A

　　解析：选项BC，均按照增值税一般纳税人的计算办法计算缴纳增值税。选项D，按照现行增值税有关规定申报纳税。

　　5、答案：C

　　解析：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。

　　6、答案：A

　　解析：二甲醚按低税率计征增值税，税率为13%。

　　7、答案：B

　　解析：采用预收款方式的，应于货物发出的当天开具增值税专用发票。

　　8、答案：B

　　解析：对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。

　　9、答案：A

　　解析：题中所涉及的行为属于视同销售行为和外购货物用于职工福利等，应反映销项税额=20×(1+10%)×17%=3.74(万元);应作进项税转出=25×17%=4.25(万元)。

　　10、答案：B

　　解析：应纳增值税=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)。

　　11、答案：D

　　解析：返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.70(万元)。

　　12、答案：B

　　解析：从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额，增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M。

　　13、答案：A

　　解析：增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售的不允许扣除旧货物的折价款(金银首饰除外)。计算过程=(80000+30000)÷(1+3%)×3%=3203.88(元)。

　　14、答案：C

　　解析：计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%=13416(元)，应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)，当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)，当期应退税额=24050(元)，当期免抵税额=43602-24050=19552(元)。

　　15、答案：A

　　解析：收购烟叶准予抵扣的进项税额=150×(1+10%)×(1+20%)×13%=25.74(万元);支付加工费可予抵扣的进项税额=80×3%=2.4(万元)。当期留抵税额=25.74+2.4=28.14(万元)。