2009年注册会计师考试新制度税法第二章练习题

　　第三大题：计算题

　　1、答案：

　　解析：(1)本期收购的农产品可抵扣进项税=4.89×7%+42×13%=5.80(万元)

　　(2)本期水电费用实际可以抵扣的进项税：

　　职工食堂福利耗用水电不得抵扣进项税。

　　抵扣进项税=0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000=2.81(万元)

　　(3)计算本期销项税

　　第(4)笔业务可以确认当期销项税额=82×17%=13.94(万元)

　　(4)本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额：

　　第(1)、(2)笔业务可以确认抵扣的当期进项税额=3.91(万元)

　　第(5)笔业务应确认的进项税转出额=1.36(万元)，注意当月购入的钢材用于在建工程，进项税不得抵扣，而不用进项税额转出。

　　第(8)笔业务可抵扣进项税=2.68×17%=0.46(万元)

　　综合以上业务，当期实际抵扣进项税额合计=5.8+2.81+3.91+0.46-1.36=11.62(万元)

　　最后，应纳增值税额=13.94-11.62-0.5=1.82(万元)

　　2、答案：

　　解析：(1)计算当月该企业发生的销项税额

　　业务(2)：销项税额=(50000+2)×0.2÷(1+17%)×17%=1453.05(万元)

　　业务(4)：销项税额=1000×0.2÷(1+17%)×50%×17%=14.53(万元)

　　业务(6)：销项税额=(0.2×800+1+0.2)÷(1+17%)×17%=23.42(万元)

　　业务(7)：销项税额=(140+10)×0.2÷(1+17%)×17%=4.36(万元)

　　业务(8)：销项税额=2000×0.2÷(1+17%)×17%=58.12(万元)

　　当月销项税额=1453.05+14.53+23.42+4.36+58.12=1553.48(万元)

　　(2)计算当月该企业进口业务应纳增值税额=(10×7)×(1+10%)×17%=13.09(万元)

　　(3)计算当月该企业发生的进项税额

　　业务(1)：进项税额=4000×17%=680(万元)

　　业务(3)：增值税专用发票未认证不得抵扣

　　业务(5)：进口设备可抵扣进项=10×7×(1+10%)×17%=13.09(万元)

　　业务(6)：进项税额=1000×17%=170(元)=0.02(万元)

　　当月进项税额=680+0.02+13.09=693.11(万元)

　　业务(9)：进项税额转出=80×17%=13.60(万元)

　　当月可抵扣进项税=693.11-13.60=679.51(万元)

　　(4)计算当月该企业内销业务应纳增值税税额

　　当月应纳增值税额=1553.48-679.51=873.97(万元)

　　①外购电动机的运费由于是供货方开的普通发票，进项税额不能扣除7%;

　　②销售的洗衣机50000台的5%销售折扣不应冲减销售额;另奖2台给购货人的部分属于视同销售，需要计算增值税;

　　③外购的零配件取得的专用发票未通过税务机关的认证，其税额不能抵扣;

　　④分期收款销售的洗衣机1000台约定本月收款50%，虽然没有收到款项，但是也应该确认收入，计算增值税;

　　⑤进口设备的进项税额可抵扣销项税额;

　　⑥销售给宾馆的洗衣机收取的运费10000元和装卸费2000元，作为价外费用要计算销项税额;同时，取得的相关增值税专用发票上注明的税额可以作为进项税额抵扣;

　　⑦提供给本企业招待所和低价售给职工的洗衣机都要按同类产品价格全额征税;

　　⑧以物易物的2000台洗衣机要计入销项税额;

　　⑨库存材料发生损失，应该按照账面价值将进项税额转出。